ДПСУ розглянула скаргу банку на податкове повідомлення-рішення ДПІ у Нахімовському районі м. Севастополя від 03.11.2011 р. № 0000292200.

У скарзі банк просить скасувати зазначене податкове повідомлення-рішення в частині 17253474,37 грн. як таке, що прийняте без врахування результатів господарської діяльності та суб'єктивного тлумачення вимог податкового законодавства при формуванні від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток банківською установою.

Рішенням ДПСУ від 8 лютого 2012 року № 2337/6/10-2415 (№ 3745/7/10-2415) продовжено строк розгляду скарги по 19 березня 2012 року (включно). Для розгляду скарги використані ксерокопії документів: акта перевірки від 21.10.2011 р. № 2724/10/22-018/20748213 з додатками, податкового повідомлення-рішення ДПІ у Нахімовському районі м. Севастополя від 03.11.2011 р. № 0000292200, скарги, рішення ДПА у м. Севастополі, прийнятого за розглядом скарги, листа ДПСУ від 21.12.2011 р. № 4691/5/15-1216 , висновку Управління адміністрування податку на прибуток та податкових платежів Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України від 14.03.2012 р. № 15-1218/193 та ДПС у м. Севастополі від 15.02.2012 р. № 436/8/10-230 з питань, порушених у скарзі банку.

Як свідчать матеріали справи, в період з 31.08.2011 р. по 11.10.2011 р. працівниками державної податкової служби проведено виїзну планову перевірку банку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009 р. по 30.06.2011 р. (акт перевірки від 21.10.2011 р. № 2724/10/22-018/20748213). Перевіркою встановлено, зокрема, що банком на порушення п. 3 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України до рядка 06.6 ("Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду" (від'ємне значення рядка 07 податкової декларації за попередній звітний (податковий період) або від'ємне значення об'єкта оподаткування за I квартал 2011 року) включено суму збитків за 2010 рік у розмірі 17271141 грн. (п. 3. 1.2.10 акта перевірки). З урахуванням задекларованих банком показників перевіркою встановлено, що банком завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за 2010 рік - на 17666,63 грн., за I квартал 2011 року - на 17666,63 грн. та за II квартал 2011 року - на 17302294,25 грн. За результатами розгляду матеріалів перевірки ДПІ у Нахімовському районі м. Севастополя прийнято податкове повідомлення-рішення з урахуванням порушень, що не оскаржуються, від 03.11.2011 р. № 0000292200 про зменшення суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на 17302294,25 грн.

Відповідно до п. 150.1 ст. 150 Податкового кодексу України якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення. Пунктом 1 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України визначено, що розділ III Податкового кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом, починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.

Пунктом 3 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України встановлено, що пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого: якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.