ДПСУ розглянула скаргу ПАТ та доповнення до скарги на податкові повідомлення-рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові від 24.11.2011 р.

ПАТ не погоджується із зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові та просить їх скасувати як такі, що не відповідають вимогам чинного законодавства. У розгляді скарги приймали участь посадові особи підприємства.

Для розгляду скарги використано ксерокопії документів: акта камеральної перевірки від 08.11.2011 р. № 2152/50-2/20015529, податкових повідомлень-рішень СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові, рішення ДПА у Харківській області від 02.02.2012 р. № 507/10/25-103, прийнятого за розглядом скарги, інших документів, що засвідчують обставини справи, висновок ДПС у Харківській області від 23.03.2012 р. № 1398/8/10-212 з питань, порушених у скарзі, листа ДПСУ від 21.12.2011 р. № 4691/5/15-1216 .

СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові проведена камеральна перевірка (акт перевірки від 08.11.2011 р. № 2152/50-2/20015529) податкової декларації з податку на прибуток ПАТ за II квартал 2011 року. В акті перевірки зазначено, що ПАТ в декларації з податку на прибуток за I квартал 2011 року задекларовано від'ємне значення об'єкта оподаткування у сумі 31532773 грн., в тому числі до рядка 04.10 декларації перенесено від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового періоду у сумі 35359725 грн. (за наслідками господарської діяльності за I квартал 2011 року позитивне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток складає 3826952 грн.). При розрахунку об'єкта оподаткування за II квартал 2011 року ПАТ до рядка 07 декларації з податку на прибуток в порушення п. 150.1 ст. 150, пункту 3 підрозділу 4 розділу XX ПКУ перенесено від'ємне значення об'єкта оподаткування за результатами діяльності попереднього податкового року у сумі 31532773 гривень.

Перевіркою встановлено, що ПАТ завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за II квартал 2011 року на 25505154 грн. та занижено позитивне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток від усіх видів діяльності у сумі 6027619 грн., що призвело до заниження податку на прибуток (з урахуванням задекларованого об'єкта оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню) у сумі 1315858 гривень.

СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові надіслала ПАТ податкові повідомлення-рішення від 24.11.2011 р. про зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за II квартал 2011 року на 25505154 грн. та на 1315858 грн. податку на прибуток і 1 грн. штрафної санкції. Рішенням ДПА у Харківській області від 02.02.2012 р. № 507/10/25-103, прийнятим за розглядом скарги, податкові повідомлення-рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові від 24.11.2011 р. (з урахуванням змін від 23.01.2012 р. № 931/10/50-222) залишено без змін.

Відповідно до п. 150.1 ст. 150 ПКУ якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення піддягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Пунктом 3 підрозділу 4 розділу XX ПКУ встановлено, що п. 150.1 ст. 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого: якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого, календарного кварталу 2011 року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.