З метою впорядкування питань з проведення аудиторської перевірки інвестиційних фондів Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку

1. Затвердити Вимоги Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку до аудиторської перевірки інвестиційних фондів (далі - Вимоги), що додаються.

2. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Вимоги відповідно до чинного законодавства.

3. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Комісії В.Івченка.

З метою сприяння посиленню захисту прав акціонерів та інвесторів через розкриття достовірної інформації розроблені Вимоги у відповідності до Законів України "Про цінні папери і фондову біржу", "Про господарські товариства", "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні", "Про аудиторську діяльність", "Положення про інвестиційні фонди та компанії", затвердженого Указом Президента України N 55/94 від 19.02.94 р., "Положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію (07-01/98) (рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 12 лютого 1998 року N 36) , "Порядок подання звітності торговців цінними паперами" (рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 10.06.97 N 11/1) , та інших нормативних актів, що регулюють діяльність учасників фондового ринку.

Документ визначає перелік питань, на підставі яких незалежні аудитори (фірми) підтверджують повноту та достовірність бухгалтерської звітності інвестиційних фондів та інвестиційних компаній і формують на цій основі висновки про їх реальний фінансовий стан.

З наведеного переліку питань, що підлягають перевірці, аудитор може включити додаткові питання, які він вважає доцільними.

Вимоги розроблені у відповідності до нормативів Аудиторської палати України.

Звіт незалежного аудитора повинен містити наступні дані, зокрема:

1.1. Назва аудиторської фірми, номер та дата ліцензії, виданої Аудиторською палатою України, адреса, телефон (факс).

1.2. Назва документа "Аудиторський висновок про достовірність бухгалтерської звітності та аналіз фінансового стану інвестиційного фонду "назва".

1.3. Місце проведення та дата складання висновку.

1.4. Відомості про аудитора: прізвище, ініціали, номер, серія, дата видачі сертифіката аудитора Аудиторською палатою України.

1.5. Масштаб перевірки.

1.6. Перелік нормативних та законодавчих актів, за якими здійснено перевірку.

1.7. Методи, які використовуються при перевірці.

1.8. Перелік документів, які використано для здійснення аудиторської перевірки.

2.1. Загальні відомості

2.2. Особливі відомості щодо діяльності по спільному інвестуванню

2.2.1. Свідоцтво про реєстрацію випуску інвестиційних сертифікатів (N, дата видачі, ким видано).

2.2.2. Кількість, вид, номінальна вартість та загальна сума інвестиційних сертифікатів випущених (у тому числі кількість та сума розміщених).

2.2.3. Вартість активів інвестиційного фонду.

2.2.4. Вартість чистих активів інвестиційного фонду.

2.2.5. Вартість чистих активів у розрахунку на один інвестиційний сертифікат і на одну акцію засновників, що перебувають в обігу.

2.2.6. Дотримання обмежень обумовлених п.17 "Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії." (за кожним пунктом окремо).

2.2.7. Відповідність публікацій про вартість чистих активів та фінансові вкладення згідно з чинним законодавством.

3.1. Форма ведення бухгалтерського обліку.

3.2. Відповідність бухгалтерського обліку до вимог Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93 р. N 250, нормативних актів Міністерства фінансів України щодо організації бухгалтерського обліку в Україні та інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку.

3.3. Висновок про проведення річної інвентаризації у відповідності до вимог Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69, та відображення її результатів.

3.4. Відповідність даних інвентаризації даним бухгалтерської звітності.

3.5. Підтвердження даних обліку первинними документами відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. N 88.

3.6. Своєчасність складання бухгалтерської та статистичної звітності.

4.1. Розмір статутного фонду зареєстрований та сплачений. Достовірність відображення сум в бухгалтерському обліку.

4.2. Склад і структура статутного фонду (кількість і види акцій, номінальна вартість), перелік акціонерів, які володіють більш як 5% статутного фонду, акціонер, який володіє контрольним пакетом (згідно з Положенням про порядок підтвердження Антимонопольним комітетом України наявності контрольного пакета акцій від 21.06.94 р. N 9-р) .