Відповідно до пункту 18 частини першої статті 28 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" , статті 52 Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення", підпункту 27 пункту 4 Положення про Національну комісію, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, затвердженого Указом Президента України від 23 листопада 2011 року № 1070, а також з метою приведення нормативно-правового акта у відповідність до Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги" Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг,

1. Внести зміни до Положення про порядок складання, формування та подання адміністратором недержавного пенсійного фонду звітності з недержавного пенсійного забезпечення, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27 жовтня 2011 року № 674, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2012 року за № 41/20354, виклавши його в новій редакції, що додається.

2. Одноосібний засновник, який здійснює самостійне адміністрування створеного ним корпоративного недержавного пенсійного фонду, протягом 10 робочих днів з дня набрання чинності цим розпорядженням має подати до Нацкомфінпослуг реєстраційну картку юридичної особи в електронній формі через вебінтерфейс на офіційному вебсайті Нацкомфінпослуг у мережі Інтернет у режимі онлайн та повідомити про це Нацкомфінпослуг.

3. Департаменту державного регулювання та методології нагляду на ринках фінансових послуг разом з департаментом юридичного забезпечення подати це розпорядження до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.

4. Управлінню забезпечення діяльності Голови та членів Комісії забезпечити оприлюднення цього розпорядження після його державної реєстрації.

5. Це розпорядження набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього розпорядження покласти на члена Нацкомфінпослуг Гурбич О.І.

1. Це Положення, розроблене відповідно до статті 52 Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення", пункту 1 частини першої статті 28 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", Законів України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги", визначає вимоги до звітності з недержавного пенсійного забезпечення та порядок її подання адміністратором недержавного пенсійного фонду (далі - Адміністратор) Національній комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та радам недержавних пенсійних фондів (далі - рада пенсійного фонду).

2. Адміністратор складає та подає таку звітність з недержавного пенсійного забезпечення:

звітність про діяльність недержавного пенсійного фонду (окремо по кожному недержавному пенсійному фонду, з радою якого Адміністратором укладено договір про адміністрування недержавного пенсійного фонду);

звітність про здійснення діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів.

3. Одноосібний засновник, який прийняв рішення про самостійне адміністрування створеного ним корпоративного недержавного пенсійного фонду, до подання звітності уперше має подати до Нацкомфінпослуг реєстраційну картку юридичної особи в електронній формі через вебінтерфейс на офіційному вебсайті Нацкомфінпослуг у мережі Інтернет у режимі онлайн та повідомити про це Нацкомфінпослуг.

4. Статутом недержавного пенсійного фонду та умовами договору про адміністрування недержавного пенсійного фонду, укладеного радою пенсійного фонду з Адміністратором, може бути встановлено подання раді такого фонду додаткової звітності, не передбаченої цим Положенням.

5. Форми звітності, передбачені цим Положенням, заповнює Адміністратор на підставі даних бухгалтерського обліку, даних системи персоніфікованого обліку та інформації, отриманої від осіб, що здійснюють управління активами.

Усі реквізити типу "грошовий" та "відсотки" заповнюються з розділовим знаком "кома".

Усі реквізити типу "дата" заповнюються у форматі "дд.мм.рррр", де:

"дд" - двозначне число, що означає календарний день у місяці;

"мм" - двозначне число, що означає місяць року;

"рррр" - чотири цифри числа року.

6. Звітність з недержавного пенсійного забезпечення, що подається до Нацкомфінпослуг, має бути достовірною та повною.

7. Державний контроль за дотриманням Адміністратором вимог щодо порядку складання, формування та подання звітності з недержавного пенсійного забезпечення здійснює Нацкомфінпослуг.

8. У разі виявлення порушень вимог цього Положення щодо подання звітності з недержавного пенсійного забезпечення Нацкомфінпослуг має право застосовувати заходи впливу згідно із законодавством про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг.

1. Звітним періодом для складання річної звітності з недержавного пенсійного забезпечення, яка подається до Нацкомфінпослуг, є календарний рік. Проміжна звітність складається щокварталу за I квартал, I півріччя та 9 місяців наростаючим підсумком з початку звітного періоду станом на кінець останнього дня кварталу.

2. Адміністратор подає звітність з недержавного пенсійного забезпечення до Нацкомфінпослуг у такі строки:

проміжну - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

річну - до 28 лютого року, наступного за звітним.

У разі виникнення технічної проблеми, пов’язаної з функціонуванням інформаційно-телекомунікаційної системи, засобами якої формується та подається звітність піднаглядними установами, що унеможливлювала подання звітності та тривала понад одну добу, Нацкомфінпослуг на сайті оприлюднює повідомлення про наявність такої проблеми. Після усунення технічних проблем Нацкомфінпослуг публікує на сайті повідомлення про нормальне функціонування інформаційно-телекомунікаційної системи, засобами якої формується та подається звітність піднаглядними установами, та можливість подання звітності. У такому разі строк подання звітності продовжується на строк тривалості усунення технічної проблеми. Подана відповідно до продовжених строків звітність вважається такою, що відповідає строкам, визначеним цим пунктом.

3. За результатами проведеної оцінки фінансового стану недержавного пенсійного фонду відповідно до чинного законодавства про недержавне пенсійне забезпечення Нацкомфінпослуг може встановлювати іншу періодичність подання Адміністратором звітності з недержавного пенсійного забезпечення, але не частіше одного разу на тиждень.

4. Адміністратор подає звітність про діяльність недержавного пенсійного фонду, починаючи з наступного кварталу, що настає за кварталом, у якому було укладено договори про адміністрування недержавного пенсійного фонду, про управління активами недержавного пенсійного фонду та про обслуговування недержавного пенсійного фонду зберігачем.

5. Звітність про здійснення діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів подає Адміністратор, починаючи з наступного кварталу, що настає за кварталом, у якому було вперше прийнято рішення Нацкомфінпослуг про видачу такому Адміністратору ліцензії на провадження діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів.

6. У разі якщо останній день строку подання звітності припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, останнім днем строку вважається наступний за ним робочий день.

7. Звітність з недержавного пенсійного забезпечення Адміністратор складає та подає до Нац­комфінпослуг в електронній формі, яка заповнюється державною мовою, у вигляді документів, передбачених цим Положенням, з використанням вебінтерфейсу доступу до спеціалізованого програмного забезпечення, який розміщений на офіційному вебсайті Нацкомфінпослуг, та з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги".

Обов’язковим реквізитом звітності з недержавного пенсійного забезпечення, яка подається до Нацкомфінпослуг, є кваліфіковані електронні підписи керівника та головного бухгалтера Адміністратора (для звітності про діяльність недержавного пенсійного фонду - Адміністратора, з яким радою пенсійного фонду було укладено договір про адміністрування такого фонду), накладені з дотриманням вимог законодавства у сфері електронних довірчих послуг.

Якщо пакет звітності підписаний кваліфікованим електронним підписом інших осіб, а не тих, інформація про яких наявна в Нацкомфінпослуг, така звітність вважається поданою лише за наявності у складі пакета звітності у супутніх документах інформації (копій установчих та/або організаційно-розпорядчих документів), що підтверджує право таких осіб засвідчувати своїми підписами документи Адміністратора.

8. Дата подання звітності з недержавного пенсійного забезпечення підтверджується відправленням пакета звітності із наявними кваліфікованими електронними підписами керівника та головного бухгалтера Адміністратора з додаванням кваліфікованої електронної позначки часу в автоматичному режимі програмно-технічними засобами вебінтерфейсу на вебсайті Нацкомфінпослуг.

9. Звітність з недержавного пенсійного забезпечення вважається не поданою Адміністратором до Нацкомфінпослуг у разі, якщо:

звітність подано не в повному обсязі (відсутні обов’язкові форми та додатки, зазначені в цьому Положенні, звітність не заповнено або заповнено частково);

під час подання пакета звітності не було дотримано вимог, встановлених пунктом 8 цього розділу.

10. У разі подання звітності з недержавного пенсійного забезпечення з порушенням строків, визначених пунктом 2 цього розділу, така звітність вважається поданою несвоєчасно.

11. Звітність з недержавного пенсійного забезпечення вважається такою, що містить недостовірну інформацію, у разі, якщо:

звітність містить суперечливу інформацію щодо передбачених нею показників;

показники фінансової звітності, визначеної Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", суперечать показникам звітності з недержавного пенсійного забезпечення, яка подається Адміністратором до Нацкомфінпослуг.

1. Звітність про діяльність недержавного пенсійного фонду подається до Нацкомфінпослуг у такому складі:

1) титульний аркуш звітності про діяльність недержавного пенсійного фонду (додаток 1);

2) звітні дані згідно з формами:

НПФ-1 "Загальні відомості про недержавний пенсійний фонд" (додаток 2);

НПФ-2 "Звіт про склад, структуру та чисту вартість активів недержавного пенсійного фонду" (додаток 3);

НПФ-3 "Звіт про зміну чистої вартості пенсійних активів недержавного пенсійного фонду" (додаток 4);

НПФ-4 "Звітні дані персоніфікованого обліку учасників недержавного пенсійного фонду" (додаток 5);

НПФ-5 "Звітні дані про результати діяльності корпоративних і професійних недержавних пенсійних фондів" (додаток 6) (складається тільки тими Адміністраторами, які здійснюють обслуговування корпоративного або професійного Фонду на підставі договору про адміністрування Фонду, укладеного з радою такого Фонду. Кожен рядок звітних даних включає дані з розбивкою за всіма засновниками та роботодавцями-платниками);

НПФ-6 "Звітні дані про учасників недержавного пенсійного фонду за віковою категорією" (додаток 7);

НПФ-7 "Звіт про склад та структуру активів недержавного пенсійного фонду" (додаток 8);

НПФ-8 "Звіт про договори, що були укладені за цінними паперами українських емітентів, які входять (входили) до складу активів недержавного пенсійного фонду" (додаток 9);

НПФ-9 "Інформація щодо зміни чистої вартості одиниці пенсійних активів" (додаток 10).

Довідка про чисту вартість активів ПФ, складена згідно з додатком до Положення про порядок визначення чистої вартості активів пенсійного фонду, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11 серпня 2004 року № 339, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25 січня 2005 року за № 96/10376 (у редакції рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 28 лютого 2012 року № 333), подається у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf;

3) фінансова звітність, визначена Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", складена за міжнародними стандартами фінансової звітності.

Примітки до фінансової звітності, складені відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, подаються у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf;

4) пояснювальна записка (довільна форма) за потреби подається у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf.

2. Звітність про здійснення діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів подається до Нацкомфінпослуг у такому складі:

1) титульний аркуш звітності про здійснення діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів (додаток 11);

2) звітні дані згідно з формою АПФ-1 "Загальні відомості про адміністратора недержавного пенсійного фонду" (додаток 12);

3) фінансова звітність, визначена Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", складена за міжнародними стандартами фінансової звітності.

Примітки до фінансової звітності, складені відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, подаються у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf;

4) пояснювальна записка (довільна форма) за потреби подається у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf;

5) звіт про корпоративне управління у складі річної звітності (для Адміністраторів у формі акціонерних товариств) подається у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf.

3. У разі самостійного виявлення помилок, що містяться в раніше поданій проміжній або річній звітності з недержавного пенсійного забезпечення, Адміністратор має право подати виправлену звітність у формі коригуючого звіту не пізніше ніж протягом десяти календарних днів з дати кінцевого терміну подання такої звітності.

У разі внесення за результатами аудиторської перевірки змін до раніше поданої Адміністратором річної фінансової звітності та/або звітних даних Адміністратор повинен подати не пізніше 01 квітня року, наступного за звітним, виправлену звітність у формі коригуючого звіту відповідно до пункту 4 цього розділу разом із відповідним(и) звітом(ами) суб’єкта аудиторської діяльності.

4. Коригуючий звіт з недержавного пенсійного забезпечення подається до Нацкомфінпослуг разом із титульним аркушем згідно з додатками 1, 11 до цього Положення та з урахуванням вимог, визначених у розділі II цього Положення.

До складу коригуючого звіту з недержавного пенсійного забезпечення входять:

виправлені форми звітності з недержавного пенсійного забезпечення;

пояснювальна записка з описом допущених помилок, що подається у складі пакета звітності у супутніх документах у форматі pdf.

1. Достовірність і повнота річної фінансової звітності, річної консолідованої фінансової звітності (якщо Адміністратор відповідно до законодавства складає консолідовану фінансову звітність) та надання впевненості щодо річних звітних даних підтверджуються суб’єктом аудиторської діяльності, який відповідно до законодавства має право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності та внесений до Реєстру аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності, що ведеться відповідно до Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", якщо інше не передбачено законодавством.

2. Копії аудиторських звітів за результатами проведення аудиту річної фінансової звітності, річної консолідованої фінансової звітності (якщо Адміністратор відповідно до законодавства складає консолідовану фінансову звітність) та звіту про надання впевненості щодо річних звітних даних, визначених цим Положенням, мають бути подані Адміністратором у паперовій формі до Нацкомфінпослуг разом із супровідним листом не пізніше 01 квітня року, наступного за звітним.

Датою подання аудиторського звіту вважається:

у разі подання аудиторського звіту безпосередньо до Нацкомфінпослуг - дата його реєстрації службою діловодства Нацкомфінпослуг;

у разі надходження аудиторського звіту поштою - дата відбитка календарного штемпеля або відмітки про прийняття поштового відправлення оператором поштового зв’язку, що обслуговує відправника.

3. Фінансова звітність та звітні дані подаються Адміністратором радам пенсійних фондів, з якими укладено договір про адміністрування недержавних пенсійних фондів, в обсягах, встановлених цим Положенням, та у строки, передбачені статутом відповідного недержавного пенсійного фонду та/або умовами договору про адміністрування недержавних пенсійних фондів.

9. Інформація про державну реєстрацію недержавного пенсійного фонду

10. Інформація про пов’язаних осіб недержавного пенсійного фонду:

інформація про пов’язаних осіб недержавного пенсійного фонду - засновників недержавного пенсійного фонду

інформація про юридичних осіб, у яких пов’язані особи недержавного пенсійного фонду беруть участь

інформація про пов’язаних осіб, які здійснюють контроль за пов’язаними особами (юридичними особами) недержавного пенсійного фонду

11. Інформація про юридичних осіб, з якими рада недержавного пенсійного фонду уклала договори

12. Інформація про склад ради недержавного пенсійного фонду

У формі НПФ-1 зазначаються загальні відомості про недержавний пенсійний фонд станом на останній день звітного періоду.

У таблиці "Інформація про пов’язаних осіб недержавного пенсійного фонду - засновників недержавного пенсійного фонду" зазначається інформація про кожного із засновників недержавного пенсійного фонду - юридичних або фізичних осіб залежно від виду недержавного пенсійного фонду.

У таблиці "Інформація про юридичних осіб, у яких пов’язані особи недержавного пенсійного фонду беруть участь" зазначається інформація про юридичних осіб, за якими кожен із засновників недержавного пенсійного фонду, членів ради недержавного пенсійного фонду здійснює контроль.

У таблиці "Інформація про пов’язаних осіб, які здійснюють контроль за пов’язаними особами (юридичними особами) недержавного пенсійного фонду" зазначається інформація про юридичних та фізичних осіб, які здійснюють контроль за засновниками недержавного пенсійного фонду (юридичними особами).

У таблиці "Інформація про юридичних осіб, з якими рада недержавного пенсійного фонду уклала договори" зазначається інформація про договори, укладені радою недержавного пенсійного фонду, в тому числі у звітному періоді. Інформація про дату та номер рішення органу, який видав ліцензію, дату укладення та номери договорів, укладених радою, зазначається станом на останній день звітного періоду.

У таблиці "Інформація про склад ради недержавного пенсійного фонду" зазначається інформація про голову та всіх членів ради недержавного пенсійного фонду станом на останній день звітного періоду.

Інформація, наведена у формі НПФ-2, зазначається у графі 3 "Дані на початок звітного періоду" станом на кінець попереднього звітного фінансового року, у графі 4 "Наростаючим підсумком на кінець звітного періоду" - станом на останній день звітного періоду.

Визнання, первісна оцінка, подальша оцінка відповідних активів недержавного пенсійного фонду та припинення їх визнання визначаються відповідними міжнародними стандартами фінансової звітності.

Активи недержавного пенсійного фонду відображаються за справедливою вартістю на останній день звітного періоду. У разі якщо неможливо оцінити справедливу вартість активу, розкриваються причини, через які не використовується справедлива вартість, у кожному випадку.

Справедлива вартість цінних паперів, внесених до біржового списку, оцінюється за біржовим курсом організатора торгівлі на дату розрахунку чистої вартості активів. Облікова політика пенсійного фонду має визначати підходи в оцінці цінних паперів, які обертаються більш як на одній фондовій біржі.

Щодо цінних паперів, для яких активний ринок відсутній, справедлива вартість розраховується з використанням інших методів оцінки фінансових інструментів, дозволених МСФЗ 13 "Оцінки за справедливою вартістю".

У рядку 010 наводяться дані про суму коштів, розміщених на вкладних (депозитних) банківських рахунках, без урахування відсотків, нарахованих, але не сплачених, які відображаються у рядку 110 "Дебіторська заборгованість".

У рядку 140 зазначаються дані про залишки коштів на поточному рахунку недержавного пенсійного фонду, не включаючи відсотків, що підлягають нарахуванню за звітний період, у тому числі кошти, що знаходяться на кліринговому рахунку. В окремому пояснювальному листі, який подається разом зі звітністю про діяльність недержавного пенсійного фонду, зазначаються дата передання таких коштів і дата закінчення кінцевого терміну, протягом якого ці кошти має бути інвестовано.

У разі якщо пенсійні внески, що надійшли на рахунок недержавного пенсійного фонду, не було інвестовано протягом звітного періоду, в окремому пояснювальному листі, який подається разом зі звітністю про діяльність недержавного пенсійного фонду, зазначаються дата надходження таких коштів і дата закінчення кінцевого терміну, протягом якого ці кошти має бути інвестовано.

У рядку 161 зазначається сума внесків, сплачених до недержавного пенсійного фонду, що надійшла на поточний рахунок недержавного пенсійного фонду, але не була розподілена за індивідуальними пенсійними рахунками учасників недержавного пенсійного фонду.

У рядку 162 зазначається сума коштів, що надійшла на поточний рахунок недержавного пенсійного фонду помилково та підлягає поверненню.

У рядку 171 зазначаються суми простроченої та поточної заборгованості Адміністратора з перерахування пенсійних коштів до іншої фінансової установи.

У рядку 172 зазначаються суми простроченої та поточної заборгованості Адміністратора за нарахованими, але не здійсненими пенсійними виплатами (за договорами виплати пенсії на визначений строк або нарахованими одноразовими пенсійними виплатами учасникам (спадкоємцям учасників)).

У рядках 1810-1816 зазначаються суми простроченої та поточної заборгованості з витрат недержавного пенсійного фонду, пов’язаних зі здійсненням недержавного пенсійного забезпечення, оплата яких проводиться за рахунок пенсійних активів. У рядку 1816 зазначається заборгованість з оплати інших послуг, не заборонених законодавством з питань недержавного пенсійного забезпечення, яка не увійшла до рядків 1810-1815.

У рядку 190 наводяться дані про заборгованість щодо придбання (продажу) активів та розрахунків з продавцями за отримані, але не сплачені недержавним пенсійним фондом активи. У цьому рядку зазначається актив, за яким було сформовано заборгованість.

У графі 3 (за винятком рядків 110-112) "Дані на початок звітного періоду" дані для I кварталу діяльності першого року діяльності дорівнюють нулю. Для наступних років діяльності дані на початок I кварталу відповідають даним на кінець попереднього звітного фінансового року і дорівнюють сумі даних на початок попереднього звітного року (графа 3) та даних за попередній звітний рік (графа 5 звітності за попередній звітний рік).

У графі 4 "Усього за останній квартал звітного періоду" зазначаються дані за останній квартал звітного періоду станом на останній день цього звітного кварталу.

У графі 5 "Наростаючим підсумком на кінець звітного періоду" зазначаються дані тільки за звітний період (I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік) станом на останній день звітного періоду без додавання даних на початок звітного періоду, зазначених у графі 3. У рядку 1 графи 5 "Чиста вартість пенсійних активів на початок звітного періоду" зазначається інформація про чисту вартість пенсійних активів недержавного пенсійного фонду наростаючим підсумком станом на початок звітного періоду (на початок календарного року).

У розділі 1 "Надходження пенсійних внесків" зазначаються дані про фактично отримані недержавним пенсійним фондом у звітному періоді та зараховані на індивідуальні пенсійні рахунки учасників суми пенсійних внесків, а також суми переведених коштів фізичної особи (від банку, іншого недержавного пенсійного фонду).

У рядках 060-0624 зазначаються дані про нараховані та здійснені пенсійні виплати учасникам недержавного пенсійного фонду, включаючи нараховані суми податку на доходи фізичних осіб та витрати на здійснення виплати, якщо вони покриваються за рахунок пенсійних коштів таких учасників.

У рядках 070-100 зазначаються дані про кошти учасників, які нараховані та переведені до інших фінансових установ, включаючи витрати на переведення таких коштів, якщо вони покриваються за рахунок пенсійних коштів таких учасників.

У рядках 110-112 зазначається сума заборгованості недержавного пенсійного фонду з виконання зобов’язань перед учасниками та перерахування коштів (розкриття інформації про суми невиконаних зобов’язань, які обліковані у рядках 060-100). У графі 3 зазначаються дані станом на початок звітного періоду, у графі 5 - сума заборгованості, що обліковується станом на кінець звітного періоду.

У рядку 120 зазначається інформація про загальний обсяг виконаних та нарахованих зобов’язань перед учасниками щодо пенсійних виплат (рядок 060), переведених пенсійних коштів до іншого недержавного пенсійного фонду (рядок 070), до страховика для оплати договорів страхування довічної пенсії (рядок 080), до страховика для оплати договорів страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника (рядок 090), до банку на підставі відкритого депозитного пенсійного рахунку (рядок 100).

Щодо заповнення рядків 141, 151, 161, 171, 181, 191, 201, 211, 221, 231, 241:

у разі відчуження активів недержавного пенсійного фонду прибуток (збиток) складається з різниці між доходом, отриманим від продажу (відчуження іншим способом) відповідного активу недержавного пенсійного фонду, та вартістю, за якою такий актив обліковується на дату проведення останньої оцінки такого активу.

Щодо заповнення рядків 142, 152, 162, 172, 182, 192, 202, 212, 222, 232:

переоцінка активів недержавного пенсійного фонду здійснюється станом на останній день звітного періоду за методикою, визначеною Положенням про порядок визначення чистої вартості активів пенсійного фонду, затвердженим рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11 серпня 2004 року № 339, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25 січня 2005 року за № 96/10376 (у редакції рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 28 лютого 2012 року № 333), з урахуванням міжнародних стандартів фінансової звітності.

Дохід (збиток) від зміни вартості фінансових інвестицій відображається у тому кварталі звітного періоду, в якому було здійснено визнання такого доходу.

У рядку 242 курсова різниця банківських металів визначається відповідно до Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів".

Рядок 260 - у разі вибуття активу в звітному періоді до пакета звітності Адміністратор додає пояснювальний лист із роз’ясненням причин і обставин, що спричинили вибуття активу.

У рядку 270 зазначається прибуток (збиток) від здійснення операцій з іншими активами, не забороненими законодавством України (з обов’язковою розбивкою за видами активів).

Дохід від інвестування, отриманий у вигляді дивідендів, купонів та інших відсотків, визнається та відображається у тому кварталі звітного періоду, до якого він відноситься, виходячи з бази нарахування, ставки і строку утримання відповідних фінансових активів.

Рядок 320 "Плата за користування об’єктами нерухомості" визначається відповідно до Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 17 "Оренда".

У рядку 350 зазначається дохід від користування іншими активами, не забороненими законодавством України (з обов’язковою розбивкою за видами активів).

Рядок 370 "Інші доходи (втрати) недержавного пенсійного фонду" складається з доходу, отриманого недержавним пенсійним фондом в результаті сплати на його користь штрафних санкцій, а також інших доходів (втрат) недержавного пенсійного фонду, дозволених законодавством.

Інші доходи (втрати) недержавного пенсійного фонду визнаються та обліковуються відповідно до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

У рядках 380-430 зазначаються нараховані суми витрат недержавного пенсійного фонду, пов’язаних із здійсненням недержавного пенсійного забезпечення. У рядку 430 зазначається оплата інших послуг, надання яких передбачено чинним законодавством з недержавного пенсійного забезпечення (з розбивкою за видами), яка не увійшла до рядків 380-420.