На виконання Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" та згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 05.07.93 N 515

Затвердити Інструкцію про порядок вилучення і стягнення коштів, застосування фінансових санкцій за результатами ревізій і перевірок, що додається.

1. Дія цієї Інструкції поширюється на міністерства, відомства, державні комітети, державні фонди, бюджетні установи, а також на підприємства і організації, які отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та державних валютних фондів.

2. Згідно з Законом України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" контрольно- ревізійним органам надано право вилучати в доход відповідного бюджету, залежно від підпорядкованості підприємств і організацій, виявлені ревізіями або перевірками приховані і занижені валютні та інші платежі, стягувати до бюджету кошти, одержані міністерствами, відомствами, державними комітетами, державними фондами, підприємствами, установами і організаціями за незаконними угодами, без встановлених законом підстав та з порушенням чинного законодавства, застосовувати до підприємств, установ і організацій та інших суб'єктів підприємницької діяльності фінансові санкції, передбачені пунктом 7 статті 11 Закону "Про державну податкову службу в Україні".

3. Рішення про вилучення і стягнення коштів та застосування фінансових санкцій за результатами ревізій та перевірок (далі - рішення) приймаються Головним контрольно-ревізійним управлінням України та контрольно-ревізійними управліннями в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі, контрольно-ревізійними підрозділами (відділами і групами) в районах, містах, районах у містах (надалі контрольно-ревізійні органи) за встановленою формою (додається) в п'яти примірниках: перший - надсилається підприємству, установі, організації і іншим суб'єктам підприємництва, у яких вилучаються кошти; другий - податковій інспекції для обліку надходження коштів і фінансових санкцій; третій - органу, якому безпосередньо підпорядковано підприємство, установа, організація та інший суб'єкт підприємницької діяльності для відповідного реагування; четвертий - за необхідністю - органу статистики для контролю за внесенням відповідних змін до статистичної звітності. Останній примірник залишається у справах органу державної контрольно-ревізійної служби, яким прийнято рішення.

Нумерація рішень починається з першого номера і здійснюється протягом календарного року. Після номера рішення через тире вказується індекс контрольно-ревізійного органу, який готував рішення. На звороті рішення в лівому нижньому кутку вказується прізвище та номер телефону працівника - безпосереднього виконавця.

4. Платежі за прийнятими рішеннями перераховуються підприємствами, установами і організаціями на відповідні розділи і параграфи класифікації доходів бюджету самостійно у триденний термін з дня отримання рішення, а при несвоєчасній сплаті - зазначені суми стягуються контрольно-ревізійними органами в порядку, передбаченому чинним законодавством.

5. Вилученню підлягають визначені на підставі матеріалів ревізій і перевірок всі суми, незалежно від фінансового стану підприємства, установи, організації чи іншого суб'єкту підприємницької діяльності.

6. Виправлення звітних данних проводиться відповідно до порядку, встановленого Міністерством статистики України.

7. З суми, що підлягає вилученню до бюджету, 15 відсотків перераховується на позабюджетні рахунки відповідних контрольно-ревізійних органів, за рішенням яких кошти чи фінансові санкції стягуються. Порядок відрахування, використання та обліку позабюджетних коштів встановлюється Міністерством фінансів України.

Вказані відрахування на позабюджетні рахунки проводяться також від відшкодованих і поновлених сум збитків (незаконних витрат, недостач, розтрат, привласнень), виявлених ревізіями і перевірками, включаючи і суми, що надходять до бюджету за рішенням судових органів, прийнятих за результатами ревізій і перевірок.

8. Скарги на дії службових осіб контрольно-ревізійних підрозділів (відділів і груп) в районах, містах, районах у містах і службових осіб контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі розглядаються і рішення по них приймаються начальниками цих управлінь. Скарги на дії службових осіб Головного контрольно-ревізійного управління України і начальників контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі розглядаються і рішення за ними приймаються начальником Головного контрольно-ревізійного управління України.