Відповідно до статей 185 та 86 Митного кодексу України, мети переміщення товарів через митний кордон України, та на підставі документів, що подаються митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення, декларантом можуть бути самостійно визначені такі види митного режиму:

1) імпорт;

2) реімпорт;

3) експорт;

4) реекспорт;

5) транзит;

6) тимчасове ввезення (вивезення);

7) митний склад;

8) спеціальна митна зона;

9) магазин безмитної торгівлі;

10) переробка на митній території України;

11) переробка за межами митної території України;

12) знищення або руйнування;

13) відмова на користь держави.

Відповідно до пункту 1.2 статті 1 Податкового кодексу України правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім оподаткування ввізним (імпортним) митом або вивізним (експортним) митом, які встановлюються Митним кодексом України та іншими законами з питань митної справи.

Пунктом 3.1 статті 3 Податкового кодексу України встановлено, що податкове законодавство України складається з Конституції України, цього Кодексу, Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з оподаткуванням ввізним або вивізним митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України, чинних міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування, нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання цього Кодексу та законів з питань митної справи.

У відповідності до пункту 3.2 статті 3 Податкового кодексу України, якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.

Керуючись положеннями податкового законодавства та законами з питань митної справи при обранні суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності відповідного митного режиму оподаткування товарів, що переміщуються ним через митний кордон України, здійснюється наступним чином.

Відповідно до статті 188 Митного кодексу України імпорт - це митний режим, відповідно до якого товари ввозяться на митну територію України для вільного обігу без обмеження строку їх перебування на цій території та можуть використовуватися без будь-яких митних обмежень. Відповідно до пункту 2 статті 189 цього Кодексу ввезення товарів на митну територію України в режимі імпорту передбачає сплату податків і зборів, якими обкладаються товари під час ввезення на митну територію України відповідно до законів України.

1.1. Ввізне (імпортне) мито справляється відповідно до Закону України "Про Єдиний митний тариф" за ставками Митного тарифу України, затвердженого Законом України "Про Митний тариф України", чинними на день подання митної декларації (далі - МД), якщо інше не передбачено законом або міжнародними договорами України.

1.2. Акцизний податок справляється відповідно до розділу VI Податкового кодексу України з товарів та за ставками, визначеними у статті 215 цього Кодексу, чинними на день подання МД.

Відповідно до підпункту 222.2.2 пункту 222.2 статті 222 Податкового кодексу України у разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України акцизний податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання МД.

1.3. Податок на додану вартість (далі - ПДВ) сплачується відповідно до підпункту "в" пункту 185.1 статті 185 розділу V Податкового кодексу України за ставкою, чинною на день подання МД.

Відповідно до статті 190 Митного кодексу України реімпорт - це митний режим, відповідно до якого товари, що походять з України та вивезені за межі митної території України згідно з митним режимом експорту, не пізніше ніж у встановлений законодавством строк ввозяться на митну територію України для вільного обігу на цій території.

2.1. Ввізне (імпортне) мито не сплачується відповідно до пункту "є" статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" за умови документального підтвердження українського походження товару. Звільнення не поширюється на товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД 1701, 1702, 1703, 1704, 1806, 2106 90 20 00, 2106 90 30 00, 2106 90 51 00, 2106 90 55 00, 2106 90 59 00, 2106 90 98 90; товари, що вироблені на територіях, де запроваджено митний режим спеціальної митної зони; товари, вироблені в митному режимі переробки на митній території України з давальницької сировини іноземного замовника.

2.2. Акцизний податок сплачується відповідно до розділу VI Податкового кодексу України з товарів та за ставками, визначеними у статті 215 цього Кодексу, чинними на день подання МД.

Відповідно до підпункту 213.2.2 пункту 213.2 статті 213 Податкового кодексу України у разі ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру без подальшої реалізації на митній території України, акцизний податок не справляється.

2.3. ПДВ сплачується відповідно до підпункту "в" пункту 185.1 статті 185 розділу V Податкового кодексу України за ставкою, чинною на день подання МД.

Відповідно до статті 194 Митного кодексу України експорт - це митний режим, відповідно до якого товари вивозяться за межі митної території України для вільного обігу без зобов'язання про їх повернення на цю територію та без встановлення умов їх використання за межами митної території України.

Відповідно до пункту 2 статті 195 Митного кодексу України вивезення товарів за межі митної території України в режимі експорту передбачає сплату податків і зборів, встановлених на експорт товарів.

3.1. Вивізне (експортне) мито сплачується за ставками, встановленими законами про експортне мито та чинними на день подання МД.

3.2. Акцизний податок не сплачується відповідно до підпункту 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України.

3.3. ПДВ не сплачується відповідно до підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу України.

Відповідно до статті 196 Митного кодексу України реекспорт - це митний режим, відповідно до якого товари, що походять з інших країн, не пізніше ніж у встановлений законодавством строк з моменту їх ввезення на митну територію України вивозяться з цієї території в режимі експорту.

Відповідно до статті 198 Митного кодексу України звільнення від оподаткування товарів, що реекспортуються, регулюється виключно податковими законами України.

4.1. Вивізне (експортне) мито сплачується за ставками, встановленими законами про експортне мито та чинними на день подання МД.

4.2. Акцизний податок не сплачується відповідно до підпункту 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України.

4.3. ПДВ не сплачується відповідно до підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу України.

Відповідно до статті 200 Митного кодексу України транзит - це митний режим, відповідно до якого товари і транспортні засоби переміщуються під митним контролем між двома митними органами або в межах зони діяльності одного митного органу без будь-якого використання таких товарів і транспортних засобів на митній території України.

Відповідно до статті 3 Закону України "Про транзит вантажів" свобода транзиту вантажів забезпечується шляхом звільнення від сплати будь-яких інших платежів, крім єдиного збору, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України (далі - єдиний збір).

Єдиний збір сплачується відповідно до Закону України "Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України", за ставками, визначеними в статті 5 цього Закону, та в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку справляння єдиного збору у пунктах пропуску через державний кордон" від 24.10.2002 N 1569.

Товари, що переміщуються транзитом, при дотриманні умов, передбачених статтею 201 Митного кодексу України, відповідно до Законів України "Про транзит вантажів" та "Про Єдиний митний тариф", підпункту 206.2.2 пункту 206.2 статті 206 розділу V і підпункту 213.3.3 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України не підлягають оподаткуванню митом, акцизним податком та ПДВ.

Відповідно до статті 204 Митного кодексу України тимчасове ввезення (вивезення) - це митний режим, відповідно до якого товари можуть ввозитися на митну територію України чи вивозитися за межі митної території України з обов'язковим наступним поверненням цих товарів без будь-яких змін, крім природного зношення чи втрат за нормальних умов транспортування.

6.1. Тимчасове ввезення

6.1.1. Ввізне (імпортне) мито:

- при тимчасовому ввезенні товарів, зазначених у статтях 117, 119 і 206 Митного кодексу України та в Додатках B.1 - B.9, C і D до Конвенції про тимчасове ввезення, ввізне (імпортне) мито не сплачується відповідно до статті 23 Закону України "Про Єдиний митний тариф" та статті 2 цієї Конвенції,

- тимчасове ввезення на митну територію України інших товарів здійснюється зі сплатою мита за ставками, чинними на день подання МД.

6.1.2. Акцизний податок:

- при тимчасовому ввезенні товарів, зазначених у статтях 117, 119 і 206 Митного кодексу України та в Додатках B.1 - B.9, C і D до Конвенції про тимчасове ввезення, акцизний податок не сплачується відповідно до підпункту 213.3.3 пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України та статті 2 цієї Конвенції,

- тимчасове ввезення на митну територію України інших товарів здійснюється зі сплатою акцизного податку за ставками, чинними на день подання МД,

- відповідно до пункту 219.2 статті 219 Податкового кодексу України підакцизні товари (продукція), які тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, спеціальних виставкових заходів, якщо вони залишаються у власності нерезидентів та їх використання на території України не має комерційного характеру, пропускаються через митний кордон України без сплати акцизного податку під зобов'язання, узяте перед органом державної митної служби, про вивезення таких товарів (продукції) у тому самому стані, в якому вони ввозилися, крім змін внаслідок фактичного природного зношення, на строк тимчасового ввезення за умови надання гарантій (грошової застави) органу державної митної служби.

6.1.3. ПДВ:

- при тимчасовому ввезенні товарів, зазначених у статтях 117, 119 і 206 Митного кодексу України та в Додатках B.1 - B.9, C і D до Конвенції про тимчасове ввезення, а також повітряних суден, які ввозяться на митну територію України українськими авіакомпаніями за договорами оперативного лізингу, ПДВ не сплачується відповідно до підпункту "а" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України та статті 2 цієї Конвенції,

- згідно з підпунктом "б" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України в разі тимчасового ввезення на митну територію України товарів з метою виробництва чи виконання робіт (крім підакцизних та визначених підпунктом "а" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України) та відповідно до вимог статті 4 додатка E до Конвенції про тимчасове ввезення застосовується часткове умовне звільнення. Перелік товарів, щодо яких під час тимчасового ввезення на митну територію України застосовується часткове умовне звільнення від обкладення податком на додану вартість, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 N 1195.

6.2. Зворотне вивезення після тимчасового ввезення

Відповідно до статті 23 Закону України "Про Єдиний митний тариф", підпункту "а" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 та підпункту 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 Податкового кодексу України вивізне (експортне) мито, ПДВ та акцизний податок не сплачуються.

6.3. Тимчасове вивезення

Відповідно до статті 23 Закону України "Про Єдиний митний тариф", підпункту "а" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 та підпункту 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 Податкового кодексу України вивізне (експортне) мито, ПДВ та акцизний податок не сплачуються.

6.4. Зворотне ввезення після тимчасового вивезення

6.4.1. При зворотному ввезенні тимчасово вивезених за межі України товарів, зазначених у статтях 117 і 206 Митного кодексу України, ввізне (імпортне) мито не сплачується відповідно до статті 23 Закону України "Про Єдиний митний тариф".

При зворотному ввезенні тимчасово вивезених товарів, які знову ввозяться на митну територію України і походять з іншої території, які були оплачені митом при первісному ввезенні на митну територію України, ввізне (імпортне) мито не сплачується відповідно до пункту "ж" статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф".

6.4.2. При зворотному ввезенні тимчасово вивезених за межі України товарів, зазначених у статтях 117 і 206 Митного кодексу України, акцизний податок не сплачується.

6.4.3. При зворотному ввезенні товарів, які тимчасово вивозились за межі України, ПДВ не сплачується відповідно до підпункту "а" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України.

Зворотне ввезення на митну територію України раніше тимчасово вивезених за межі України не у відповідності до статті 206 Митного кодексу України товарів здійснюється зі сплатою мита та акцизного податку за ставками, чинними на день подання МД.

Відповідно до статті 212 Митного кодексу України митний склад - це митний режим, відповідно до якого ввезені з-за меж митної території України товари зберігаються під митним контролем без справляння податків і зборів і без застосування до них заходів нетарифного регулювання та інших обмежень у період зберігання, а товари, що вивозяться за межі митної території України, зберігаються під митним контролем після митного оформлення митними органами до фактичного їх вивезення за межі митної території України.

7.1. Ввізне (вивізне) мито не сплачується відповідно до статті 212 Митного кодексу України.

7.2. Акцизний податок не сплачується відповідно до підпункту 213.3.3 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України.

7.3. ПДВ не сплачується відповідно до підпункту 206.2.3 пункту 206.2 статті 206 розділу V Податкового кодексу України.