На підставі Митного кодексу України, законів України "Про податок на додану вартість", "Про Єдиний митний тариф", "Про акцизний збір", "Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України" і з метою впорядкування оподаткування товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України й належать громадянам,

1. Затвердити Тимчасовий порядок нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, акцизного й митних зборів на товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України (далі - Порядок), що додається.

2. Управлінню справами (Карпенко В.П.) забезпечити тиражування та розсилку цього наказу до регіональних митниць.

3. Управлінню аналізу, прогнозування та зв'язків з громадськістю (Козик Л.Г.) забезпечити висвітлення цього наказу й Порядку в засобах масової інформації.

4. Начальникам регіональних митниць, митниць довести цей наказ до відома громадян, які ввозять (пересилають) товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них на митну територію України.

5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Служби Шейка О.П.

Цей Порядок визначає єдині норми та правила нарахування й стягнення мита, податку на додану вартість, акцизного та митних зборів на товари, транспортні засоби й окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) у супроводжуваному й несупроводжуваному багажі, вантажних, експрес- і міжнародних поштових відправленнях на митну територію України й належать громадянам.

1. У цьому Порядку терміни вживаються в такому значенні:

громадяни - фізичні особи - резиденти та нерезиденти, які не є суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності;

громадяни-резиденти - громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які мають постійне місце проживання в Україні, у тому числі ті, які тимчасово перебувають за кордоном;

громадяни-нерезиденти - іноземці, громадяни України, особи без громадянства, які мають постійне місце проживання за межами України, у тому числі ті, які тимчасово перебувають на території України;

постійне місце проживання - місце проживання на території будь-якої держави не менше одного року громадянина, який не має постійного місця проживання на території інших держав і має намір проживати на території цієї держави протягом будь-якого строку, не обмежуючи таке проживання певною метою, і за умови, що таке проживання не є наслідком виконання цією особою службових обов'язків або зобов'язань за договором (контрактом);

предмети - особисті речі, товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що переміщуються громадянами через митний кордон України;

товари - будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для відчуження, що переміщуються через митний кордон України й не можуть бути віднесені до особистих речей або транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них;

транспортний засіб - пристрій, призначений для перевезення людей і (або) вантажу, а також установленого на ньому спеціального обладнання чи механізмів;

механічний транспортний засіб - транспортний засіб, який приводиться в рух за допомогою двигуна;

номерні вузли - кузови, шасі, інші вузли, на які при здійсненні митного оформлення видаються посвідчення на реєстрацію в органах Державної автомобільної інспекції Міністерства внутрішніх справ України або інших реєстраційних органах і при заміні яких реєстраційними органами в технічних паспортах (свідоцтвах про реєстрацію) робиться відповідна відмітка про заміну;

особисті речі - предмети першої необхідності, призначені, у першу чергу, для забезпечення життєдіяльності власника-громадянина, є власністю такого громадянина та призначені виключно для власного користування такого громадянина, не є товаром і не призначені для відчуження або передання іншим особам, відповідають меті та цілям перебування за кордоном;

єдиний неподільний товар - товар в одиничному неподільному стані, що не належить до особистих речей, за умови, що, крім нього, інших товарів немає;

продукти харчування - будь-яка продукція тваринного й рослинного походження та вироби з неї, призначені для харчування;

сільськогосподарська продукція - будь-яка продукція тваринного й рослинного походження, що підпадає під визначення першої - двадцять четвертої груп Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності;

міжнародні поштові відправлення (далі - МПВ) - упаковані й оформлені відповідно до вимог актів Всесвітнього поштового союзу та Правил надання послуг поштового зв'язку листи, поштові картки, відправлення з оголошеною цінністю, бандеролі й спеціальні мішки з позначкою "М", дрібні пакети, поштові посилки, відправлення міжнародної прискореної пошти з позначкою "EMS", які приймаються для пересилання за межі України, надходять до України або переміщуються територією України транзитом підприємствами поштового зв'язку;

супроводжуваний багаж - предмети, що безпосередньо переміщуються через митний кордон власником;

міжнародне експрес відправлення - предмети, належним чином упаковані (крім заборонених законодавством України до переміщення через митний кордон України), що перевозяться експрес-перевізником будь-яким видом транспорту з метою доставки одержувачу у визначений термін;

несупроводжуваний багаж - відправлені власником (або за його дорученням іншою фізичною чи юридичною особою) особисті речі та товари, що перетинають митний кордон України окремо від власника;

вантажне відправлення - товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що надходять в Україну на адресу громадян, які не перебували за кордоном у момент їх придбання й не відправляли їх в Україну;

переміщення через митний кордон України - увезення громадянами на митну територію України, вивезення громадянами з цієї території або транзит через територію України громадянами предметів;

пропуск через митний кордон України - дозвіл митниці на використання громадянами предметів на митній території України з метою, заявленою митниці;

тимчасове ввезення на митну територію України та тимчасове вивезення за межі митної території України - ввезення на митну територію України за умови зворотного вивезення за її межі та вивезення з митної території України за умови зворотного ввезення;

вільне використання - розпоряджання пропущеними через митний кордон України предметами без митного контролю на митній території України;

форс-мажорні обставини - обставини непереборної сили та інші незалежні від громадянина обставини.

2. Загальні положення

2.1. Митна вартість предметів визначається згідно зі статтями 16 і 17 Закону України "Про Єдиний митний тариф" та постанови Кабінету Міністрів України від 05.10.98 N 1598 "Про затвердження порядку визначення митної вартості товарів та інших предметів у разі переміщення їх через митний кордон України".

2.2. Митне оформлення товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них при їх увезенні на митну територію України здійснюється в повному обсязі лише після сплати мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору, якщо такі товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них підлягають оподаткуванню. Відстрочення чи розстрочення їх сплати чинним законодавством не передбачено.

2.3. Мито, податок на додану вартість, митні збори та в установлених митницею випадках акцизний збір сплачуються громадянами в національній валюті України.

Використання на митній території України готівкової іноземної валюти як засобу платежу дозволяється в разі відсутності в громадян коштів у грошовій одиниці України й неможливості здійснення ними при сплаті мита, податку на додану вартість, митних зборів та в установлених законодавством випадках акцизного збору валютно-обмінної операції через пункт обміну іноземної валюти.

2.4. Увізне мито справляється при здійсненні митного оформлення товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них, що ввозяться (пересилаються) через митний кордон України.

Увізне мито справляється за ставками, установленими чинним законодавством України.

У разі ввезення товарів дитячого асортименту ставки мита зменшуються на 50 відсотків згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 11.01.93 N 4-93 "Про Єдиний митний тариф України" (додаток 1).

2.5. Товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, обкладаються податком на додану вартість (далі - ПДВ) за ставкою 20 відсотків бази оподаткування, визначеною відповідно до вимог пункту 4.3 Закону України від 03.04.97 N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість".

Сума податку на додану вартість на товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами, обчислюється за формулою:

де С пдв - сума податку на додану вартість;

В - митна вартість;

М - мито;

Са - сума акцизного збору (обчислення Са проводиться за формулою, наведеною в пункті 2.6 цього Порядку);

2.6. Товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, обкладаються акцизним збором за ставками згідно із чинним законодавством (додаток 2).

Акцизний збір обчислюється з імпортованих товарів виходячи з митної (закупівельної) вартості, збільшеної на суму ввізного мита, без урахування акцизного збору.

Сума акцизного збору, ставка якого встановлюється у відсотках митної (закупівельної) вартості, обчислюється за формулами:

а) по товарах, що підлягають обкладенню ввізним митом,

Са = (В + М) х А;

б) по товарах, що не підлягають обкладенню ввізним митом,

Са = В х А,

де Са - сума акцизного збору;

В - митна вартість;

М - сума ввізного мита;

А - ставка акцизного збору.

Сума акцизного збору, ставку якого встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою:

де Са - сума акцизного збору;

Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом;

А - ставка акцизного збору.

2.7. Митні збори справляються на підставі Митного кодексу України за ставками, визначеними постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 65 "Про ставки митних зборів".

3. Нарахування й стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів та в установлених законодавством випадках акцизного збору на товари, транспортні засоби й окремі номерні вузли до них при ввезенні (пересиланні) на митну територію України з метою вільного використання

3.1. Товари, сумарна митна вартість яких не перевищує 200 євро, а загальна вага не перевищує 50 кг і які ввозяться безпосередньо громадянами в супроводжуваному багажі, пересилаються в несупроводжуваному багажі та надходять не адресу громадян у міжнародних поштових відправленнях, не оподатковуються.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість і в установлених законодавством випадках акцизного збору не здійснюються.

Перелік товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них, які звільняються від оподаткування, наведено в додатку 3 до цього Порядку.

3.2. Товари, що ввозяться безпосередньо громадянами в супроводжуваному багажі будь-якими видами транспорту, або пересилаються в несупроводжуваному багажі, або в міжнародних поштових відправленнях і сумарна митна вартість яких не перевищує 1000 євро, а загальна вага яких не перевищує 100 кг, обкладаються ввізним митом за ставкою в розмірі 20 відсотків від митної вартості, податком на додану вартість і в установлених законодавством випадках акцизним та митними зборами.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на товари, що ввозяться безпосередньо громадянами в супроводжуваному багажі або пересилаються в несупроводжуваному багажі (крім міжнародних поштових відправлень), здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів в установлених законодавством випадках акцизного збору при митному оформленні МПВ здійснюються на бланку оглядового розпису форми М 15 відповідно до наказу Держмитслужби України й Державного комітету зв'язку та інформатизації України від 27.10.99 N 680/108 "Про затвердження Положення про митний контроль та митне оформлення міжнародних поштових відправлень", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.11.99 за N 791/4084 (далі - бланк оглядового розпису форми М 15).

3.3. Товари, що пересилаються на адреси громадян у вантажних відправленнях та міжнародних експрес-відправленнях і сумарна митна вартість яких не перевищує 1000 євро, а загальна вага яких не перевищує 100 кг, обкладаються ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, податком на додану вартість і в установлених законодавством випадках акцизним та митними зборами.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на товари, що пересилаються на адреси громадян у вантажних відправленнях, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизним збором на товари, що пересилаються в міжнародних експрес-відправленнях на адреси громадян, здійснюються на бланку оглядового розпису форми М 16 відповідно до наказу Держмитслужби від 26.07.2000 N 405 "Про затвердження Порядку митного контролю та митного оформлення міжнародних експрес-відправлень", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.09.2000 за N 603/4824 (далі - бланк оглядового розпису М 16).

3.4. Товари, що ввозяться безпосередньо громадянами в супроводжуваному багажі, або пересилаються в несупроводжуваному багажі, або надходять на адресу громадян у вантажних відправленнях, міжнародних поштових відправленнях чи міжнародних експрес-відправленнях і сумарна митна вартість яких перевищує 1000 євро та/або загальна вага яких перевищує 100 кг, обкладаються як товари, що переміщуються суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності при здійсненні ними імпортних операцій.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору проводиться за вантажною митною декларацією відповідно до порядку, установленого Державною митною службою.

3.5. Транспортні засоби за кодами 8701, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) безпосередньо громадянами на митну територію України або надходять на адреси громадян у несупроводжуваному багажі чи у вантажних відправленнях для вільного використання, незалежно від їх вартості обкладаються ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, податком на додану вартість і в установлених законодавством України випадках акцизним та митними зборами.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на транспортні засоби й окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) безпосередньо громадянами або надходять на адреси громадян у несупроводжуваному багажі чи у вантажних відправленнях, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

3.6. Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на інші транспортні засоби та окремі номерні вузли до них здійснюється, як на єдиний неподільний товар, що ввозиться (пересилається) в Україну громадянами (розділ 6 цього Порядку).

3.7. Митне оформлення кузовів та шасі за кодами 8706 і 8707 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, що ввозяться громадянами для вільного використання, здійснюється, як митне оформлення зібраних транспортних засобів: з урахуванням максимального об'єму циліндрів двигунів, що серійно встановлювалися на марках таких автомобілів відповідного року їх випуску.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

3.8. Відчуження механічного транспортного засобу за кодами 8701, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, що ввозиться громадянином при переселенні на постійне місце проживання в Україну, протягом року з дати такого переселення (в'їзду) проводиться за умови сплати податків та зборів, передбачених при ввезенні транспортного засобу з метою вільного використання.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на такі транспортні засоби здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

4. Нарахування й стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів та в установлених законодавством випадках акцизного збору на товари, транспортні засоби й окремі номерні вузли до них при тимчасовому ввезенні на митну територію України

4.1. Тимчасове ввезення громадянами на митну територію України товарів, сумарна митна вартість яких не перевищує 1000 євро та загальна вага яких не перевищує 100 кг, або одного неподільного товару незалежно від митної вартості та ваги дозволяється за умови письмового декларування та надання письмового зобов'язання про їх зворотне вивезення в порядку, передбаченому для громадян, а також унесення такими громадянами на рахунок митного органу, що здійснив пропуск таких товарів, грошової застави в розмірі суми податків і зборів, що підлягають сплаті при ввезенні таких товарів на митну територію України з метою вільного використання.

Нарахування та стягнення грошової застави в розмірі суми податків та зборів, які підлягають сплаті при ввезенні таких товарів на митну територію України з метою вільного використання, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1.

Сума митних зборів за митне оформлення товарів (код класифікатору виду митного збору 010) входить до суми грошової застави.

Порядок повернення грошової застави визначається Держмитслужбою.

Суми митних зборів за митне оформлення товарів відповідно до режиму тимчасового ввезення (код класифікатору виду митного збору 012) нараховується та стягується на загальних підставах на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1, і не входить до суми грошової застави.

4.2. Митне оформлення товарів, що ввозяться на митну територію України громадянами в режимі тимчасового ввезення й сумарна митна вартість яких перевищує 1000 євро та/або загальна вага яких перевищує 100 кг, проводиться в порядку, передбаченому для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.

Справляння мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору проводиться за вантажною митною декларацією форми МД-2 (МД-3).

4.3. Тимчасове ввезення на митну територію України громадянами-резидентами транспортних засобів за кодами 8701, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності дозволяється на строк до одного року після сплати ввізного мита та інших податків (зборів), передбачених законодавством при ввезенні автомобілів.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на транспортні засоби здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

4.4. Транспортні засоби за кодами 8701, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, тимчасово ввезені під письмове зобов'язання про зворотне вивезення, не можуть бути передані у володіння або користування іншим особам. Такі транспортні засоби можуть бути оформлені для постійного користування після сплати відповідних податків та зборів, передбачених законодавством при ввезенні транспортних засобів для вільного використання.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на транспортні засоби здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

4.5. Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на інші транспортні засоби здійснюються відповідно до пункту 4.2 - 4.3 цього Порядку.

4.6. У разі втрати чи повного зіпсуття тимчасово ввезених транспортних засобів унаслідок дії форс-мажорних обставин строки, передбачені зобов'язаннями громадян, зупиняються, а грошова застава повертається власнику або його спадкоємцю.

5. Нарахування й стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів та в установлених законодавством випадках акцизного збору на транспортні засоби при транзиті через територію України

5.1. Громадянам-резидентам дозволяється ввозити транспортні засоби з метою транзиту через територію України за умови внесення такими громадянами на рахунок митного органу, що здійснив пропуск цих транспортних засобів, грошової застави в розмірі суми податків та зборів, що підлягають сплаті при ввезенні цих транспортних засобів на митну територію України з метою вільного використання.

Нарахування та стягнення грошової застави в розмірі суми податків і зборів, що підлягають сплаті при ввезенні таких транспортних засобів на митну територію України з метою вільного використання, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1.

Порядок повернення грошової застави визначається Державною митною службою.

5.2. Громадянам-нерезидентам дозволяється ввозити транспортні засоби з метою транзиту через територію України за умови внесення такими громадянами на рахунок митного органу, що здійснив пропуск цих транспортних засобів, грошової застави в розмірі суми податків та зборів, що підлягають сплаті при ввезенні цих транспортних засобів на митну територію України з метою вільного використання

Нарахування та стягнення грошової застави в розмірі суми податків і зборів, що підлягають сплаті при ввезенні таких транспортних засобів на митну територію України з метою вільного використання, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1.

Порядок повернення грошової застави визначається Державною митною службою.

5.3. У разі порушення зобов'язання про транзит, тобто якщо строк доставки транспортних засобів перевищує 20 діб, громадяни несуть відповідальність згідно із законодавством, при цьому грошова застава поверненню громадянам не підлягає.

6. Нарахування й стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів та в установлених законодавством випадках акцизного збору при ввезенні (пересиланні) єдиного неподільного товару

6.1. Єдиний неподільний товар, митна вартість якого перевищує 200 євро та вага перевищує 50 кг, який увозиться (пересилається) громадянином у супроводжуваному чи несупроводжуваному багажі, надходить на адресу громадянина в міжнародному поштовому відправленні, оформлюється після сплати громадянином або вповноваженою ним особою ввізного мита в розмірі 20 відсотків від митної вартості цього товару, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на єдиний неподільний товар, що ввозиться (пересилається) безпосередньо громадянином у супроводжуваному чи несупроводжуваному багажі (крім міжнародних поштових відправлень), здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору при митному оформленні МПВ здійснюються на бланку оглядового розпису форми М-15.

6.2. Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на єдиний неподільний товар, що надходить на адресу громадянина у вантажному відправленні чи міжнародному експрес-відправленні, здійснюються незалежно від митної вартості й ваги цього товару.

Такі товари підлягають обкладенню ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, податком на додану вартість, митними зборами й у встановлених законодавством випадках акцизним збором.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установленому законодавством випадках акцизного збору на єдиний неподільний товар, що надходить на адресу громадянина у вантажному відправленні, здійснюються на бланку уніфікованої митної квитанції МД-1 відповідно до розділу 10 цього Порядку.

Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору на єдиний неподільний товар, що пересилається в міжнародному експрес-відправленні на адресу громадянина, здійснюються на бланку оглядового розпису М 16.

7. Нарахування та справляння митних зборів

7.1. Митні збори справляються під час митного оформлення за:

митне оформлення товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них (у тому числі таких, що ввозяться тимчасово);

перебування товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них під митним контролем;

митне оформлення товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підприємств, де вони зберігаються, чи поза робочим часом, установленим для митниці;

митне оформлення товарів відповідно до режиму тимчасового ввезення;

митне оформлення транспортного засобу індивідуального користування, якщо цей засіб використовується для перевезення товарів та інших предметів в обсягах, що підлягають обкладенню митом;