Керуючись статтею 48 Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", Статутом Аудиторської палати України (нова редакція), затвердженим рішенням чергового з'їзду аудиторів України від 24 червня 2023 року № 3/7 (технічний протокол № 1), відповідно до Порядку скликання та проведення з'їзду аудиторів України та Порядку скликання та проведення з'їзду аудиторів України дистанційно за допомогою дистанційної електронної системи голосування, з'їзд аудиторів України ВИРІШИВ:

1. Внести зміни та доповнення до Положення про Раду Аудиторської палати України (нова редакція), затвердженого рішенням чергового з'їзду аудиторів України від 24.06.2023 № 3/8, а саме:

1) підпункт 2.1.1 пункту 2.1 розділу 2 "Повноваження Ради АПУ" після абзацу другого доповнити новими трьома абзацами такого змісту:

"У разі виникнення у члена Ради АПУ конфлікту інтересів при розгляді окремих питань порядку денного засідання Ради АПУ, останній не має права брати участь у прийнятті рішень з таких питань та зобов'язаний під час засідання повідомити про це членам Ради АПУ та утриматися від голосування.

Про конфлікт інтересів у члена Ради АПУ може заявити будь-який інший член Ради АПУ або учасник засідання, якого безпосередньо стосується питання, що розглядається. Заява про конфлікт інтересів члена Ради АПУ заноситься в протокол засідання Ради АПУ.

Якщо неучасть члена Ради АПУ у прийнятті рішень Радою АПУ може призвести до втрати правомочності Ради АПУ, участь такого члена Ради АПУ у прийнятті рішень здійснюється під зовнішнім контролем, що здійснюють інші члени Ради АПУ. Рішення про здійснення зовнішнього контролю приймається Радою АПУ.";

2) підпункт 2.1.3 пункту 2.1 розділу 2 "Повноваження Ради АПУ" після абзацу третього доповнити новим абзацом такого змісту:

"Прийняття, набрання чинності, оскарження, виконання та припинення дії рішень Ради АПУ з питань дисциплінарних проваджень здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про адміністративну процедуру" та Закону.";

3) підпункт 2.1.11 пункту 2.1 розділу 2 "Повноваження Ради АПУ" доповнити другим реченням такого змісту:

"погоджує призначення та звільнення заступників Виконавчого директора;";

4) пункт 4.2 розділу 4 "Голова АПУ" викласти у такій редакції:

"4.2. Голова АПУ також виконує інші повноваження, передбачені Законом.";

5) пункт 8.11 розділу 8 "Оформлення прийнятих на засіданнях Ради АПУ рішень Ради АПУ для оприлюднення та порядок набрання ними чинності" після абзацу першого доповнити новим абзацом такого змісту:

"Прийняття, набрання чинності, оскарження, виконання та припинення дії рішень Ради АПУ в межах виконання делегованих повноважень здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про адміністративну процедуру" та Закону.".

2. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити оприлюднення цього рішення на офіційному вебсайті Аудиторської палати України.

1.1. Це Положення визначає порядок діяльності Ради Аудиторської палати України (далі - Рада АПУ) у відповідності до Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" (далі - Закон), від 21.12.2017 № 2258-VIII, із змінами та доповненнями, та Статуту Аудиторської палати України.

1.2. Рада АПУ є постійно діючим колегіальним органом управління Аудиторської палати України (далі - АПУ), який представляє інтереси членів АПУ у період між з'їздами аудиторів України.

2.1. Рада АПУ має наступні повноваження:

2.1.1. приймає рішення від імені АПУ.

Рішення Ради АПУ приймаються на її засіданнях простою більшістю голосів членів Ради АПУ, які беруть участь у її засіданні, за наявності більш як половини її членів, крім випадків, передбачених Законом та Статутом АПУ.

У разі виникнення у члена Ради АПУ конфлікту інтересів при розгляді окремих питань порядку денного засідання Ради АПУ, останній не має права брати участь у прийнятті рішень з таких питань та зобов'язаний під час засідання повідомити про це членам Ради АПУ та утриматися від голосування.

Про конфлікт інтересів у члена Ради АПУ може заявити будь-який інший член Ради АПУ або учасник засідання, якого безпосередньо стосується питання, що розглядається. Заява про конфлікт інтересів члена Ради АПУ заноситься в протокол засідання Ради АПУ.

Якщо неучасть члена Ради АПУ у прийнятті рішень Радою АПУ може призвести до втрати правомочності Ради АПУ, участь такого члена Ради АПУ у прийнятті рішень здійснюється під зовнішнім контролем, що здійснюють інші члени Ради АПУ. Рішення про здійснення зовнішнього контролю приймається Радою АПУ.

2.1.2. регулює взаємовідносини між членами АПУ у процесі провадження аудиторської діяльності;

2.1.3. приймає рішення з питань дисциплінарних проваджень стосовно аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності (крім суб'єктів аудиторської діяльності, які мають право здійснювати обов'язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес, та аудиторів, при провадженні аудиторської діяльності у складі таких суб'єктів аудиторської діяльності, а також аудиторів, у інших випадках, передбачених Законом).

Рішення про притягнення аудитора та/або суб'єкта аудиторської діяльності до професійної відповідальності за вчинення професійного проступку і застосування стягнення та/або про подання інформації правоохоронним органам, або про закриття дисциплінарної справи приймається більшістю голосів її загального складу.

Рішення щодо видалення реєстрової інформації про аудитора або суб'єкта аудиторської діяльності з Реєстру та скасування його реєстрації приймається двома третинами голосів загального складу.

Прийняття, набрання чинності, оскарження, виконання та припинення дії рішень Ради АПУ з питань дисциплінарних проваджень здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про адміністративну процедуру" та Закону.

2.1.4. надає доручення комітету з контролю якості аудиторських послуг АПУ про проведення перевірки відомостей, зазначених у заявах (скаргах), що надходять до АПУ, щодо дій аудиторів та/або суб'єктів аудиторської діяльності, які можуть бути підставою для професійної відповідальності;

2.1.5. приймає рішення з питань проведення заходів у процесі безперервного професійного навчання аудиторів;

2.1.6. бере участь у проведенні експертизи законопроектів і нормативно-правових актів з питань аудиторської діяльності, формує пропозиції з питань нормативно-правового забезпечення аудиторської діяльності до Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, органів державної влади, суб'єктів законодавчої ініціативи;

2.1.7. узагальнює інформацію про практику застосування міжнародних стандартів аудиту та надає рекомендації на запити щодо спірних та складних питань;

2.1.8. представляє аудиторів України у відносинах з органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими і службовими особами, підприємствами, установами, організаціями незалежно від форми власності, громадськими об'єднаннями та міжнародними організаціями;

2.1.9. забезпечує захист професійних прав аудиторів;

2.1.10. налагоджує ефективну взаємодію з професійними організаціями аудиторів та бухгалтерів;

2.1.11. приймає рішення про призначення та звільнення Виконавчого директора в порядку, передбаченому Статутом; погоджує призначення та звільнення заступників Виконавчого директора;

2.1.12. приймає рішення про призначення тимчасово виконуючого обов'язки Виконавчого директора в порядку, передбаченому Статутом;

2.1.13. приймає рішення про призначення тимчасово виконуючого обов'язки голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг у випадках та в порядку, передбаченому Законом та Положенням про Комітет з контролю якості аудиторських послуг;

2.1.14. приймає рішення, у разі дострокового припинення повноважень голови АПУ, про призначення тимчасово виконуючого обов'язки голови АПУ з числа членів Ради АПУ до обрання з'їздом аудиторів України нового голови АПУ у порядку, передбаченому Законом та Статутом;

2.1.15. приймає рішення з питань списання безнадійної заборгованості зі сплати членських внесків.

3.1. Загальна кількість членів Ради АПУ становить 11 осіб. Голова Аудиторської палати України входить до Ради Аудиторської палати України за посадою.

3.2. Строк повноважень членів Ради АПУ становить п'ять років.

Одна й та сама особа не може делегуватися до складу Ради АПУ більше ніж два строки підряд.

3.3. Рада АПУ обирається членами АПУ на з'їзді аудиторів України таємним голосуванням з числа висококваліфікованих аудиторів і стажем аудиторської діяльності не менше п'яти років.

3.4. Члени Ради АПУ виконують свої обов'язки на громадських засадах.

У межах кошторису АПУ членам Ради АПУ можуть бути оплачені витрати часу для виконання доручень (крім участі у засіданнях Ради АПУ), відшкодовані транспортні витрати та витрати на проживання, пов'язані з участю у роботі Ради АПУ та виконанням її завдань.

3.5. На членів Ради АПУ поширюється законодавство у сфері запобігання корупції.

3.6. Члени Ради АПУ повинні дотримуватися режиму конфіденційності щодо інформації, яка їм може стати відомою під час виконання обов'язків, передбачених Законом.

3.7. Повноваження члена Ради АПУ достроково припиняються у разі:

1) особистої письмової заяви про складення повноважень члена Ради АПУ;

2) скасування реєстрації у Реєстрі;

3) систематичної необґрунтованої відсутності на засіданнях Ради АПУ протягом шести місяців поспіль;

4) за рішенням з'їзду аудиторів України. Рішення з'їзду аудиторів України з питань дострокового припинення повноважень членів Ради АПУ приймаються таємним голосуванням двома третинами голосів аудиторів, які беруть участь у роботі з'їзду аудиторів України;

5) смерті.

3.8. Повноваження члена Ради АПУ не можуть передаватися іншим особам.

3.9. Члени Ради АПУ мають право:

3.9.1. вносити питання на порядок денний засідань Ради АПУ, пропозиції та проекти рішень для розгляду на засіданнях Ради АПУ;

3.9.2. брати участь в обговоренні питань, що розглядаються на засіданнях Ради АПУ;

3.9.3. брати участь у прийнятті рішень Ради АПУ шляхом голосування;

3.9.4. одержувати від Голови АПУ та працівників Секретаріату АПУ інформацію про діяльність АПУ, в тому числі про витрачання коштів за кошторисом;

3.9.5. користуватися матеріально-технічною базою АПУ для виконання своїх функціональних обов'язків члена Ради АПУ;

3.9.6. звертатися за рішенням Ради АПУ до суб'єктів аудиторської діяльності із запитами та за роз'ясненнями щодо їх професійної діяльності;

3.9.7. інші права на підставі відповідних рішень з'їзду аудиторів України в межах Закону.

3.10. Члени Ради АПУ зобов'язані:

3.10.1. додержуватися Конституції України, кодексів України, Закону, інших законів України, а також інших законодавчих та нормативно-правових актів, виданих відповідно до чинного законодавства України, положень Статуту, цього Положення, рішень з'їзду аудиторів України, рішень Ради АПУ, прийнятих в межах її повноважень;

3.10.2. бути чесними, об'єктивними та неупередженими при здійсненні повноважень, не допускати виникнення конфлікту інтересів, прилюдно захищати імідж професійного аудитора та пропагувати його перед суспільством;

3.10.3. бути присутніми на засіданнях Ради АПУ та брати активну участь у роботі Ради АПУ;

3.10.4. звітувати перед з'їздом аудиторів України про виконання своїх повноважень.

Члени Ради АПУ мають інші обов'язки на підставі відповідних рішень з'їзду аудиторів України та рішень Ради АПУ, прийнятих в межах її повноважень.

3.11. Рада АПУ на своїх засіданнях у разі необхідності може заслуховувати члена Ради АПУ про виконання ним своїх повноважень та окремих доручень Ради АПУ.

4.1. Голова АПУ виконує представницькі функції від імені АПУ та виконує такі повноваження:

4.1.1. приймає рішення про перенесення дати та/або часу, та/або місця чергового засідання Ради АПУ;

4.1.2. у разі нагальної потреби приймає рішення про скликання позачергового засідання Ради АПУ;

4.1.3. визначає проєкти порядків денних засідань Ради АПУ;

4.1.4. визначає форму проведення засідань Ради АПУ;

4.1.5. бере участь у засіданнях Ради АПУ та головує на них;

4.1.6. контролює виконання рішень Ради АПУ;

4.1.7. може брати участь у засіданнях Ради нагляду за аудиторською діяльністю Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю (далі - Рада нагляду) під час розгляду питань виконання АПУ делегованих їй повноважень.

4.2. Голова АПУ також виконує інші повноваження, передбачені Законом.

4.3. Голова АПУ зобов'язаний:

4.3.1. додержуватися Конституції України, кодексів України, Закону, інших законів України, а також інших законодавчих та нормативно-правових актів, виданих відповідно до чинного законодавства України, положень Статуту, цього Положення, рішень з'їзду аудиторів України, рішень Ради АПУ, прийнятих в межах її повноважень;

4.3.2. бути чесним, об'єктивним та неупередженим при здійсненні повноважень, не допускати виникнення конфлікту інтересів, прилюдно захищати імідж професійного аудитора та пропагувати його перед суспільством;

4.3.3. бути присутнім на засіданнях Ради АПУ та брати активну участь у роботі Ради АПУ;

4.3.4. звітувати перед з'їздом аудиторів України про виконання своїх повноважень.

Голова АПУ може мати інші обов'язки на підставі відповідних рішень Ради АПУ.

4.4. Голова АПУ має право:

4.4.1. брати участь в обговоренні питань, що розглядаються на засіданнях Ради АПУ;

4.4.2. брати участь у прийнятті рішень Ради АПУ шляхом голосування;

4.4.3. користуватися матеріально-технічною базою АПУ для виконання своїх функціональних обов'язків.

Голова АПУ може мати інші права на підставі відповідних рішень Ради АПУ в межах Закону.

4.5. За рішенням з'їзду аудиторів України, Голова АПУ в межах затвердженого кошторису АПУ, може отримувати винагороду за виконання повноважень.

4.6. Повноваження Голови АПУ достроково припиняються у разі:

1) подання Головою АПУ особистої письмової заяви про складення повноважень як Голови АПУ;

2) скасування реєстрації в Реєстрі;

3) систематичної необґрунтованої відсутності на засіданнях Ради АПУ протягом шести місяців поспіль;

4) за рішенням з'їзду аудиторів України. Рішення з'їзду аудиторів України з питань дострокового припинення повноважень голови АПУ приймаються таємним голосуванням двома третинами голосів аудиторів, які беруть участь у роботі з'їзду аудиторів України;

5) смерті.

4.7. З моменту дострокового припинення повноважень голови АПУ і до обрання з'їздом аудиторів України нового голови АПУ, Рада АПУ може призначити тимчасово виконуючого обов'язки голови АПУ з числа членів Ради АПУ.

5.1. Основною формою роботи Ради АПУ є засідання.

5.1.1. Засідання можуть бути:

1) за черговістю проведення:

- чергові

- позачергові;

2) за формою проведення:

- засідання, що проводяться в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні;

- засідання, що проводяться в режимі реального часу, але без одночасної фізичної присутності членів Ради АПУ в одному приміщенні (за допомогою інформаційно-комунікаційних технологій, зокрема, але не виключно, шляхом проведення відео-конференцій (Skype-конференція, Zoom-конференція тощо);

- засідання, що проводяться не в режимі реального часу (шляхом проведення письмового (електронного) опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ).

5.1.2. Основною формою проведення засідань є засідання, що проводяться в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні.

5.1.3. У виключних випадках, зокрема за умови, коли є потреба у терміновому прийнятті рішення з того чи іншого питання або у випадках, коли проведення засідання Ради АПУ в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні є неможливим чи суттєво утрудненим у зв'язку з надзвичайними та невідворотними обставинами (воєнні дії, карантинні обмеження, зупинка транспорту тощо), які об'єктивно унеможливлюють фізичну присутність членів Ради АПУ в одному приміщенні, засідання можуть бути проведені в інших формах, визначених пунктом 5.1.1.

5.1.4. Проведення засідань у формі, відмінній від основної форми засідання, визначеної п. п. 5.1.2, допускається за умови, що більшість членів Ради АПУ мають можливість узяти участь у такому засіданні.

5.2. Чергові засідання Ради АПУ:

5.2.1. проводяться 1 раз на місяць, як правило, в останній четвер місяця. У серпні місяці чергові засідання Ради АПУ не проводяться;

5.2.2. проєкт порядку денного чергового засідання Ради АПУ визначається в робочому порядку Головою АПУ виходячи із прийнятих рішень Ради АПУ, пропозицій членів Ради АПУ, Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, Виконавчого директора АПУ, голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг, голів комісій АПУ тощо;

5.2.3. доповідачі з питань порядку денного чергового засідання Ради АПУ не пізніше ніж за 10 календарних днів до дати чергового засідання Ради АПУ передають до Секретаріату АПУ в письмовому та/або електронному вигляді проєкти рішень з відповідних питань, проєкти документів, підготовлених для затвердження Радою АПУ, інші матеріали, які є достатніми для розгляду членами Ради АПУ питання по суті;

5.2.4. Секретаріат АПУ не пізніше ніж за сім календарних днів до чергового засідання Ради АПУ направляє проєкт порядку денного засідання, проєкти рішень з кожного питання порядку денного та інші наявні матеріали;

5.2.5. члени Ради АПУ, які мають зауваження та/або пропозиції до будь-якої частини матеріалів будь-якого питання порядку денного чергового засідання Ради АПУ, не пізніше ніж за 3 календарні дні до дати чергового засідання Ради АПУ подають свої зауваження та/або пропозиції до Секретаріату АПУ будь-яким зручним для члена Ради АПУ способом. Секретаріат АПУ зобов'язаний у день отримання від члена Ради АПУ таких зауважень та/або пропозицій надіслати всім іншим членам Ради АПУ такі зауваження та/або пропозиції;