На виконання постанов Кабінету Міністрів України від 16.05.96 р. N 526 та від 17.05.96 р. N 537 ( 537-96-п) з метою подолання платіжної кризи і удосконалення управління бюджетними коштами

1. Затвердити тимчасові методичні вказівки про порядок проведення взаємозаліку коштів з фінансування видатків у рахунок погашення недоїмки за належними до бюджету платежами.

2. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів - начальника Головного управління Державного казначейства В.П.Тентюка.

На виконання постанов Кабінету Міністрів України від 16.05.96 р. N 526 та від 17.05.96 р. N 537 ( 537-96-п) з метою подолання платіжної кризи і удосконалення управління бюджетними коштами встановлюється такий порядок проведення взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по платежах до бюджету.

1. Взаємозалік проводиться в гривні між розпорядником бюджетних коштів та платником податків і платежів в межах непроведених та дату взаємозаліку видатків, затверджених у кошторисі бюджетної установи по відповідному розділу, главі, параграфу і статті бюджетної класифікації або не використаних на цю ж дату асигнувань, передбачених на відповідну мету в бюджеті, та суми, що не перевищує розмір недоїмки платника по відповідних видах податків, яка виникла не менше, ніж за 45 днів до дати видачі довідки.

Проведення взаємозаліку можливе за участю двох і більше учасників.

Взаємозалік здійснюється по слідуючих видатках Державного бюджету:

- оплата паливно-енергетичних ресурсів;

- придбання продуктів харчування та медикаментів;

- виготовлення та придбання обмундирування;

- геологорозвідувальні роботи.

У всіх інших випадках взаємозалік по видатках Державного бюджету проводиться з дозволу заступників Міністра фінансів відповідно до розподілу функцій.

Перелік видів видатків, передбачених у місцевих бюджетах, по яких проводяться взаємозаліки, встановлюються Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст Києва і Севастополя), фінансовими управліннями.

2. Підставою для проведення взаємозаліку є протокол, що укладається між його учасниками за формою згідно з додатком N 1. До протоколу додаються:

- довідка податкової інспекції (оригінал) про суму недоїмки, що склалася у платника податків по доходах Державного та бюджетів, що входять до складу бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя (далі - місцеві бюджети) яка є дійсною на протязі 10 днів до дати проведення взаємозаліку (додаток 2), зареєстрована в спеціальному журналі;

- акт звірки розрахунків між платником податків і платежів та розпорядником коштів Державного (місцевого) бюджету за конкретно надані послуги або належне фінансування (додаток 3).

3. Взаємозаліки можуть бути проведені в таких випадках:

3.1. По видатках, що передбачені у Державному бюджеті та платежах, що повністю належать Державному бюджету , крім відрахувань до державних цільових фондів та прибуткового податку з громадян.

У цьому випадку рішення щодо проведення взаємозаліку приймає Головне управління Державного казначейства України шляхом підписання протоколу взаємозаліку після його погодження з усіма учасниками взаємозаліку.

3.2. По видатках, що передбачені у місцевих бюджетах та платежах, що повністю належать місцевим бюджетам, включаючи 100 відсотків відрахування від загально-державних податків і зборів.

У цьому випадку рішення про проведення взаємозаліку приймається Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, обласними, Київським та Севастопольським міськими фінансовими управліннями (далі фінансове управління) шляхом підписання протоколу взаємозаліку після його погодження з усіма учасниками взаємозаліку, включаючи фінансовий орган, що здійснює фінансування, в рахунок якого проводиться взаємозалік.

Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, обласне, міське (міст Києва і Севастополя) фінансове управління може делегувати повноваження щодо прийняття рішення про проведення взаємозаліку районним та міським фінансовим відділам, що здійснюють фінансування, в рахунок якого проводиться взаємозалік.

Якщо в результаті такого взаємозаліку бюджет вищого або нижчого рівня втрачає належні йому платежі, то регулювання міжбюджетних розрахунків здійснюється у порядку, що визначається Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст Києва і Севастополя) фінансовими управліннями.

3.3. По видатках, що передбачені у Державному бюджеті та податках, зборах та інших обов'язкових платежах, які відповідно до законодавства розподіляються між Державним та місцевим бюджетами.

Частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить місцевим бюджетам, відноситься на взаємні розрахунки між Державним та місцевими бюджетами.

Про віднесення коштів на взаємні розрахунки Головне управління Державного казначейства повідомляє (додаток 4) відповідні обласні фінансові управління та управління Державного казначейства, а останні, в свою чергу, - нижчестоячі органи. На основі цих повідомлень здійснюється контроль за проведенням розрахунків між бюджетами та відображенням їх в бухгалтерському обліку і звітності.

Повідомлення складається на кожне 1, 10, 20 числа місяця на загальну суму проведеного взаємозаліку по області з доданням реєстру (додаток 5), в якому відображені дані по кожному протоколу.

В аналогічному порядку здійснюються розрахунки між республіканськими (Автономної Республіки Крим), обласними, міськими (міст Києва і Севастополя) бюджетами та бюджетами нижчого рівня.

3.4. По видатках, що передбачені у місцевому бюджеті, і податках, зборах та інших обов'язкових платежах, що відповідно до законодавства розподіляються між Державним та місцевими бюджетами.

Частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить Державному бюджету, відноситься на взаємні розрахунки між Державним та місцевими бюджетами.

Про наслідки проведеного взаємозаліку управління Державного казначейства щомісячно на 1, 10, 20 число направляють Головному управлінню Державного казначейства його зведені дані у вигляді повідомлення (додаток 6), з реєстром (додаток 5), погодженими з обласними фінансовими управліннями, для віднесення частини коштів, що підлягає поверненню з місцевого бюджету, на взаємні розрахунки і відображенню їх у бухгалтерському обліку.

Для контролю за проведеним взаємозаліком фінансові органи подають органам Держказначейства разом з місячною звітністю про виконання місцевих бюджетів звіт про проведений взаємозалік коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по податках, зборах та інших обов'язкових платежах, частина яких належить Державному бюджету (додаток 7).

3.5. Можливе одночасне проведення взаємозаліку видатків, що фінансуються із Державного і місцевого бюджетів в рахунок доходів, що розподіляються між Державним і місцевим бюджетами в частинах, що належать кожному із бюджетів.

При цьому складається один протокол на загальну суму недоїмки платника по відповідних видах податків. Рішення про проведення такого взаємозаліку приймається Головним управлінням Державного казначейства.

В частині видатків Державного бюджету, взаємозалік проводиться згідно з пунктом 3.1, а в частині видатків місцевого бюджету - згідно з пунктом 3.2 вказівок.

4. Не можуть бути проведені взаємозаліки по видатках, передбачених Державним бюджетом, та платежах, що повністю належать місцевим бюджетам і видатках місцевих бюджетів та платежах, що повністю належать Державному бюджету. Як виняток такі взаємозаліки можуть проводитись за окремими постановами Кабінету Міністрів України за окремим порядком.

5. Для проведення взаємозаліку його ініціатор подає погоджений протокол разом з необхідними документами (додаток N 1, 2, 3), на підставі яких був складений протокол органу, що відповідно до цього порядку уповноважений приймати рішення про проведення взаємозаліку. Кількість примірників протоколів повинна на 6 примірників перевищувати кількість учасників взаємозаліку, який підписали протокол.

Орган, уповноважений приймати рішення про проведення взаємозаліку, надсилає протокол, по якому прийнято рішення про проведення взаємозаліку, всім учасникам, які його підписали та органам, що згідно з цим порядком не є учасниками взаємозаліку, але контролюють проведення розрахунків між бюджетами за його наслідками.

6. Учасники взаємозаліку, які підписали протокол, відображають його результат у бухгалтерському обліку на дату прийняття рішення про його проведення згідно з порядком, зазначеним у протоколі.

Органи Державної податкової адміністрації проведення взаємозаліку в оперативному обліку відображають після отримання протоколу від органів Державного казначейства, або місцевих фінансових органів.

Останньою датою проведення взаємозаліку є 20 грудня поточного року.

7. Учасники взаємозаліку, які підписали протокол, реєструють його в журналі реєстрації протоколів проведених взаємозаліків за формою згідно з додатком N 7.

8. За порядок проведення взаємозаліку та своєчасність і повноту розрахунків за його наслідками несуть відповідальність:

а) галузеві управління Міністерства фінансів, а при передачі функцій по фінансуванню видатків Державного бюджету Головдержказначейству - його управління - за проведення взаємозаліку в межах невикористаної на дату його проведення суми, затвердженого кошторису видатків установ та асигнувань, передбачених за відповідну мету в бюджеті поточного року;

б) фінансові органи - за дотримання умов взаємозаліку, аналогічних зазначеним в пункті "а" щодо установ, які фінансуються з місцевого бюджету;

в) податкові інспекції - за підтвердження суми недоїмки по платежах до бюджету;

г) учасники взаємозаліку (розпорядники бюджетних коштів та платники податків) - за достовірність вказаних ними сум заборгованості за надані послуги та відповідність суми взаємозаліку видаткам, передбаченим в кошторисі;

д) фінансові органи, органи Держказначейства, Державні податкові інспекції та учасники взаємозаліку - за повноту і своєчасність відображення проведеного взаємозаліку в обліку та звітності;

е) Головдержказначейство та його органи, фінансові органи - за повноту і своєчасність проведення розрахунків між бюджетами по наслідках взаємозаліків.