Надсилаємо Вам для виконання та керівництва в роботі Порядок нарахування, обліку, сплати та стягнення процентів і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку в установах банків.

Даний Порядок вводиться в дію з 1 жовтня 1994 року. Зобов'язуємо Вас привести у відповідність з даними вказівками облік простроченої заборгованості та нарахованих процентів за позичками. У зв'язку з цим рекомендуємо Вам провести наступну підготовчу роботу:

- провести інвентаризацію нарахованих процентів за виданими позичками з метою з'ясування ймовірності їх повернення;

- в разі виявлення в балансі несплачених сум заборгованості та процентів за позичками, повернення яких викликає сумнів, необхідно діяти по відношенню до позичальника згідно чинного законодавства;

- привести облік нарахованих процентів відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в установах банків, маючи на увазі, що з 1 жовтня 1994 року у розділі XI Плану рахунків відкриваються нові балансові рахунки по непогашених позичках на несплачених процентах за ними;

- переглянути, при необхідності, умови укладених договорів.

Повідомляємо, що з виходом цього Порядку лист Державного банку СРСР від 22 січня 1991 року N 338 в Україні не застосовується.

1.1. Проценти нараховуються за розрахунковими, поточними (крім бюджетних, якщо таке нарахування не передбачено окремими рішеннями уряду), позичковими, депозитними рахунками, рахунками за вкладами громадян і військовослужбовців.

1.2. Розмір процентних ставок за активними та пасивними операціями, порядок нарахування процентів, порядок їх стягнення (зарахування на рахунки клієнтів за пасивними операціями) визначаються в договорах між банком та клієнтом.

1.3. Для нарахування процентів за рахунками в аналітичному обліку в установах банків відкриваються окремі особові рахунки за кожним власником рахунку: за позичками - за об'єктами (шифрами позичок), строками користування та розміром процентних ставок; за депозитами - за строками зберігання та розміром процентних ставок.

1.4. При видачі позички позичальнику, у якого немає розрахункового рахунку в цій установі банку, в договорі окремо визначається порядок і строки стягнення заборгованості за позичками і процентів з врахуванням поштопробігу документів між банками. В договорі визначається порядок стягнення боргу за позичкою і нарахованими процентами, відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в господарському обороті України, затвердженого рішенням Правління Національного банку України від 24.05.93 р. та Положення про міжбанківські розрахунки в Україні від 28.07.1993 р. N 22001/155.

1.5. Проценти нараховуються за календарне число днів.

2.1. Проценти нараховуються щомісячно в розмірі передбаченому договором. Нарахування та стягнення процентів авансом в момент видачі позички не допускається.

2.2. Проценти мають сплачуватися за фактичну кількість днів користування позичкою і нараховуватися на суму залишку заборгованості за позичкою. Якщо сума, що вноситься, в погашення заборгованості недостатня для погашення платежу за позичкою разом з процентами, то, в першу чергу, передбачається сплата нарахованих процентів.

2.3. Нарахування та стягнення процентів за позичками, які видані індивідуальним позичальникам, здійснюється при надходженні від них платежів в погашення боргу.

2.4. В разі закриття рахунків, передачі особових рахунків із однієї установи банку в іншу, чи ліквідації установи банку, проценти нараховуються по день фактичного закриття рахунку. Залишок коштів, що списується з рахунку при його закритті, визначається після зарахування на нього нарахованих процентів на користь власника рахунку та списання з нього процентів за користування позичкою на користь банку.

2.5. У разі ліквідації банку проценти нараховуються по день прийняття рішення про ліквідацію банку або визнання його банкрутом.

3.1. Нараховані проценти мають відображатися в балансі установи банку в тому ж періоді, за який вони нараховані.

3.2. Проценти, що нараховані на кредитові залишки за рахунками, відносяться в кредит цих рахунків. У разі сплати установами банків процентів щоквартально, нарахування їх проводиться щомісячно з віднесенням суми процентів на операційні витрати місяця, за який вони нараховані.

При цьому здійснюються проводки:

Дт 970 "Операційні і різні витрати";

Кт 731 - "Фонд резервування процентів за вкладами" - на суму процентів за перший, другий місяць кварталу.

В кінці кварталу:

Дт 970 на суму процентів за третій місяць кварталу;

Дт 731 на суму процентів за перший та другий місяць кварталу;

Кт розрахунковий рахунок клієнта.

Аналітичний облік за рахунком 731 рекомендується вести в розрізі клієнтів.

3.3. Проценти, що нараховані за позичками, списуються з розрахункових, поточних рахунків і відносяться на відповідний особовий рахунок балансового рахунку N 960 "Операційні та різні доходи".