Відповідно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України "Про Національний банк України" , статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" , з метою вдосконалення порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій довірчого управління в банках України Правління Національного банку України

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку операцій довірчого управління в банках України, що додаються.

2. Визнати такими, що втратили чинність:

1) постанову Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 498 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій довірчого управління в банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 03 грудня 2003 року за № 1114/8435;

2) підпункт 1.15 пункту 1 постанови Правління Національного банку України від 08 жовтня 2010 року № 457 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2010 року за № 1249/18544.

3. Департаменту бухгалтерського обліку (Богдан Лукасевич) після офіційного опублікування довести до відома банків України інформацію про прийняття цієї постанови.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Романа Борисенка.

5. Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування.

1. Ці Правила розроблені відповідно до Законів України " Про Національний банк України", " Про банки і банківську діяльність", " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", інших законодавчих актів України, нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк) та міжнародних стандартів фінансової звітності.

2. Ці Правила визначають порядок бухгалтерського обліку банком-управителем операцій довірчого управління за договорами з юридичними та фізичними особами, що здійснюються згідно із законодавством України.

3. Термін "фонд банківського управління" у цих Правилах вживається в такому значенні:

фонд банківського управління - кошти та інше майно установників, об'єднані банком-управителем з метою здійснення довірчого управління без створення юридичної особи.

Інші терміни в цих Правилах уживаються в значеннях, визначених законодавчими актами України.

4. Банк-управитель має відокремлювати в бухгалтерському обліку власні активи та зобов'язання банку від активів та зобов'язань довірчого управління.

Банк-управитель здійснює облік результатів діяльності за операціями довірчого управління окремо від результатів діяльності банку за іншими операціями.

5. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку операції довірчого управління за рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11 вересня 2017 року № 89 (зі змінами) (далі - План рахунків).

6. Банк-управитель здійснює облік операцій довірчого управління за кожним фондом банківського управління та/або кожним індивідуальним договором про довірче управління.

7. Банк-управитель для здійснення операцій довірчого управління відкриває поточні рахунки за балансовим рахунком 2601 П "Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління" Плану рахунків.

8. Банк-управитель здійснює облік операцій довірчого управління за позабалансовими рахунками груп 978 "Активні рахунки довірчого управління" та 979 "Пасивні рахунки довірчого управління" Плану рахунків.

Рахунки груп 978 та 979 Плану рахунків кореспондують лише між собою.

9. Банк-управитель в аналітичному обліку відображає операції довірчого управління за кожним індивідуальним договором про довірче управління та/або за кожним фондом банківського управління в розрізі установників (клієнтів) та об'єктів довірчого управління.

10. Банк-управитель складає окремий оборотно-сальдовий баланс за операціями довірчого управління. Залишки за активними рахунками групи 978 мають дорівнювати залишкам за пасивними рахунками групи 979 Плану рахунків.

11. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку майно, надане установниками в довірче управління:

до фондів банківського управління - за позабалансовим рахунком 9790 П "Фонди банківського управління" Плану рахунків;

згідно з індивідуальним договором - за позабалансовим рахунком 9791 П "Рахунки установників" Плану рахунків.

12. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку переказ коштів установниками згідно з договорами про довірче управління такими бухгалтерськими проводками:

.

13. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку внесення установниками готівкових коштів згідно з договорами про довірче управління такими бухгалтерськими проводками:

.

14. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку надання установниками цінних паперів згідно з договорами про довірче управління до фондів банківського управління та/або надання цінних паперів в управління за індивідуальним договором такими бухгалтерськими проводками:

.

15. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку надання установниками банківських металів згідно з договорами про довірче управління до фондів банківського управління та/або надання банківських металів в управління за індивідуальним договором такими бухгалтерськими проводками:

.

16. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку надання установниками інших активів згідно з договорами про довірче управління до фондів банківського управління та/або надання інших активів в управління за індивідуальним договором такими бухгалтерськими проводками:

.

17. Банк-управитель для відображення в бухгалтерському обліку операцій, зазначених у пунктах 12 - 16 розділу II цих Правил, може використовувати як транзитний позабалансовий рахунок 9792 П "Кредиторська заборгованість за операціями довірчого управління" Плану рахунків з подальшим їх відображенням за відповідними рахунками Плану рахунків з обліку операцій довірчого управління.

18. Банк-управитель відображає в бухгалтерському обліку купівлю активів згідно з договорами про довірче управління такими бухгалтерськими проводками: