З метою забезпечення підтвердження повноти та достовірності бухгалтерської звітності страхових компаній, що є акціонерними товариствами або підприємствами-емітентами облігацій, а також визначення їх реального фінансового стану, Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку

1. Затвердити Вимоги Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо аудиторської перевірки страхових компаній (акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій) (далі - Вимоги).

2. Зазначені Вимоги ввести в дію з моменту опублікування.

3. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Вимоги в засобах інформації та офіційному виданні Комісії.

4. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Комісії Бойко О.І.

З метою сприяння посиленню захисту прав акціонерів та інвесторів через розкриття достовірної інформації розроблені Вимоги відповідно до Законів України "Про цінні папери і фондову біржу", "Про господарські товариства", "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні", "Про аудиторську діяльність", "Про страхування", Тимчасового положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх випуск (наказ Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 20 вересня 1996 року N 210, Тимчасового положення про надання регулярної та особливої інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами-емітентами облігацій (наказ Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 23 грудня 1996 року N 330 та інших нормативних актів, що регулюють діяльність страхових компаній - учасників фондового ринку.

Документ визначає перелік питань, на підставі яких незалежні аудитори (фірми) повинні підтвердити повноту та достовірність бухгалтерської звітності акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій та сформувати на цій основі висновки про їх реальний фінансовий стан.

З наведеного переліку питань, що підлягають перевірці, аудитор може виключити ті, що відсутні або не суттєві для діяльності підприємства, а також включити додатково питання, які він вважає доцільними.

Вимоги розроблені у відповідності з нормативами Аудиторської палати України.

При проведенні перевірки незалежний аудитор подає замовнику такі відомості про аудиторську фірму:

1.1. Назва аудиторської фірми, номер та дата ліцензії, виданої Аудиторською палатою України, адреса, телефон (факс).

1.2. Назва документа "Аудиторський висновок про достовірність бухгалтерської звітності" та аналіз фінансового стану відкритого акціонерного товариства "назва товариства".

1.3. Місце проведення та дата висновку.

1.4. Відомості про аудитора, прізвище, ініціали, номер, серія, дата видачі сертифіката аудитора Аудиторською палатою України.

1.5. Масштаб перевірки.

1.6. Підстава для перевірки (законодавчі акти).

1.7. Методи, які використовуються при перевірці.

1.8. Перелік документів для здійснення аудиторської перевірки.

2.1. Основні відомості про емітента.

Найменування емітента

Код ЄДРПОУ

Організаційно-правова форма емітента

N свідоцтва про державну реєстрацію та дата видачі свідоцтва

Орган, що видав свідоцтво

Юридична адреса та місцезнаходження

Телефакс

Телетайп, телекс

Розрахунковий рахунок

МФО

Назва банку

Основні види діяльності

Кількість акціонерів

Кількість власників облігацій

Чисельність працівників

Найменування, місцезнаходження, телефон незалежного реєстратора (при наявності)

Найменування, місцезнаходження, телефон депозитарію, з яким укладений договір (при наявності)

Найменування, місцезнаходження, телефон торговця(-ів) цінними паперами, з яким (-и) укладений договір (при наявності)

Остання дата опублікування інформації про діяльність емітента. Назва друкованого органу. Тираж

Дата подання до Комісії останнього річного звіту

Дата проведення останніх зборів акціонерів (для ВАТ)

Найменування та місцезнаходження юридичної особи, уповноваженої емітентом виплачувати доход від його цінних паперів

Дата і термін виплати дивідендів

2.2. Предмет діяльності, N ліцензії на здійснення страхової діяльності, строк та місце її дії, ліцензійні види діяльності (ст.2, 4, 5, 6 Закону "Про страхування").

2.3. Склад засновників (ст.2 Закону "Про страхування"). Наявність відокремлених підрозділів (філій та представництв) страхової компанії згідно з Положенням Укрстрахнагляду, затвердженим 12.03.94 року N 13 та зареєстрованим Мін'юстом України від 17.05.94 року N 100/309.

3.1. Формування статутного фонду (заявлений та сплачений) відповідно до статей 2, 29 Закону України "Про страхування".

3.2. Склад і структура статутного фонду (кількість та види акцій, номінальна вартість), перелік власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду, акціонер, який володіє контрольним пакетом (згідно з Положенням про порядок підтвердження Антимонопольним комітетом України наявності контрольного пакета акцій від 21.06.94 р. N 9-р.

3.3. Додержання термінів відкритої підписки на акції та термінів оплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки.

3.4. Додержання правил та вимог додаткового випуску акцій згідно з Законом України "Про цінні папери і фондову біржу" (статті 6, 7).

3.5. Порядок оцінки вкладів у статутний фонд згідно з засновницькими документами. Для вкладів, внесених у матеріальній формі, навести їх перелік з вказуванням дати випуску, залишкової вартості, розміру зносу, а також інвентарного номера.

3.6. Порядок формування та змін статутного фонду, додержання вимог Закону України "Про господарські товариства" (статті 30, 38, 39, 40).

3.7. Порядок ведення аналітичного обліку до рахунку 85 "Статутний фонд". Своєчасність і достовірність записів про зміни прав власності у разі ведення реєстру власників цінних паперів на підприємстві.

3.8. Викуп акцій власної емісії та їх подальше використання, співвідношення ціни викупу та номінальної вартості акцій.

3.9. Емісійний доход, облік і використання.

4.1. Наявність власних та орендованих основних засобів, достовірність їх оцінки.

4.2. Відповідність аналітичного та синтетичного обліку основних засобів чинному законодавству.

4.3. Правильність відображення в обліку та звітності результатів:

- індексації основних засобів;

- надходжень;

- реалізації;

- ліквідації та іншого вибуття;

- ремонту основних засобів;

- інвентаризації.

4.4. Методи визначення зносу (амортизації) основних засобів, забезпечення незмінності визначених методів протягом звітного періоду. Відповідність обліку зносу та амортизації чинному законодавству.

4.5. Склад нематеріальних активів, достовірність і повнота їх оцінки.

4.6. Правильність відображення в обліку надходжень, зносу (амортизації) нематеріальних активів, реалізації та іншого вибуття.

4.7. Правильність відображення в обліку сум податку на добавлену вартість, сплачених за придбані та введені в експлуатацію основні засоби і нематеріальні активи.

5.1. Склад та структура фінансових вкладень, оцінка їх ліквідності.

5.2. Формування балансової вартості придбаних цінних паперів, визначення витрат на їх придбання.

5.3. Правильність зберігання цінних паперів, оплата послуг (депозиторів), наявність депозитного договору.

5.4. Правильність документального оформлення і відображення в обліку операцій з цінними паперами.

5.5. Достовірність визначення і відображення в обліку фінансових результатів від реалізації цінних паперів.

5.6. Повнота сплати держмита по операціях з цінними паперами.

6.1. Методи оцінки товарно-матеріальних цінностей і забезпечення незмінності визначених методів протягом звітного періоду.

6.2. Відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей чинному законодавству з видів (матеріали, паливо, запасні частини). Правильність відображення сум податку на добавлену вартість, сплачених постачальникам.

6.3. Правильність відображення в обліку і звітності дооцінки залишків матеріальних цінностей.

6.4. Правильність відображення в обліку надходжень, використання, реалізації та нарахування зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів.