• МСБО 8"Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки" ;

• МСБО 16 "Основні засоби" ;

• МСБО 18 "Дохід" ;

• МСБО 31 "Частки у спільних підприємствах" .

1. МСБО 31.48 посилається як на внески, так і на продаж між контролюючим учасником і спільним підприємством: "Якщо контролюючий учасник вкладає активи у спільне підприємство або продає їх спільному підприємству, необхідно, щоб визнання будь-якої частини прибутку або збитку від операції відображало сутність операції". Крім того, МСБО 31.24 зазначає, що "спільно контрольоване підприємство - це спільне підприємство, яке передбачає створення корпорації, товариства або іншої господарської одиниці, у якій кожний контролюючий учасник має частку". Немає чітких керівних положень щодо визнання прибутків і збитків, що виникли в результаті внесків негрошових активів у спільно контрольоване підприємство (СКП).

2. Внески в СКП - це передача активів контролюючими учасниками в обмін на частку у власному капіталі СКП. Такі внески можуть мати різні форми. Внески можуть бути здійснені контролюючими учасниками одночасно зі створенням СКП або після цього. Відшкодування, одержуване контролюючим учасником (учасниками) в обмін на активи, внесені в СКП, можуть також включати грошові кошти або інші відшкодування, які не залежать від майбутніх грошових потоків СКП ("додаткове відшкодування").

3. Проблеми:

а) коли відповідну частину прибутків або збитків, що виникають в результаті внеску негрошового активу в СКП в обмін на частку у власному капіталі СКП, контролюючий учасник має визнавати їх у прибутку або збитку;

б) як контролюючий учасник має обліковувати додаткове відшкодування; та

в) як треба подавати будь-які нереалізовані прибутки або збитки в консолідованій звітності контролюючого учасника.

4. Це Тлумачення стосується обліку контролюючим учасником негрошових внесків у СКП в обмін на частку у власному капіталі СКП, що обліковуються методом участі в капіталі або відповідно до пропорційної консолідації.