ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 липня 2021 року
м. Київ
справа № 805/527/17-а
адміністративне провадження № К/9901/39551/18, К/9901/39554/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача - Яковенка М. М.,
суддів - Блажівської Н. Є., Дашутіна І. В.,
розглянувши у порядку письмового провадження в касаційній інстанції адміністративну справу № 805/527/17-а
за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Донецьку Міжрегіонального Головного управління Державної фіскальної служби, Харківського відділення Офісу великих платників податків ДФС про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 08 серпня 2016 року № 0000234300, № 0000244100,
за касаційними скаргами Харківського управління Офісу великих платників Державної фіскальної служби та Публічного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод" на постанову Донецького апеляційного адміністративного суду (колегія у складі суддів: О. О. Шишов, І. В. Сіваченко, О. О. Чебанов) від 20 липня 2017 року,
УСТАНОВИВ:
І. РУХ СПРАВИ
1. Публічне акціонерне товариство "Новокраматорський машинобудівний завод" (далі - позивач, підприємство) звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Донецьку Міжрегіонального головного управління ДФС України, Харківського відділення Офісу великих платників податків ДФС (далі - відповідач) про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень від 8 серпня 2016 року № 0000234300 про зменшення суми від`ємного значення податку на додану вартість (далі - ПДВ) на суму 11734604 грн., № 0000244100 про зменшення суми бюджетного відшкодування з ПДВ за період липень 2013 року - грудень 2015 року на суму 12437644 грн. а застосування штрафних санкцій у розмірі 6218822 грн.
2. Позовні вимоги обґрунтовано протиправністю прийнятих податкових повідомлень-рішень та таким, що підлягають скасуванню з огляду на те, що реальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами підтверджується первинними та іншими бухгалтерськими документами, які, e свою чергу, були надані до перевірки, про що свідчить безпосередньо зміст акту перевірки: договорами, специфікаціями, видатковими накладними, податковими накладними, товарно-транспортними накладними, сертифікатами якості, платіжними дорученнями, тощо. Крім того, в акті перевірки надана оцінка не господарським відносинам позивача з його контрагентами, а господарським відносинам з другими по ланцюгу контрагентами позивача.
3. Постановою Донецького окружного адміністративного суду (суддя О. В. Троянова) від 05 квітня 2017 року позов задоволено.
Скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС від 8 серпня 2016 року № 0000234300 форми "В4", яким ПАТ "Новокраматорський машинобудівний завод" зменшено розмір від`ємного значення суми ПДВ на загальну суму 11 734 601 грн.
Скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС від 8 серпня 2016 року № 0000244100 форми "В1", яким ПАТ "Новокраматорський машинобудівний завод" зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 12437644 грн. та штрафні (фінансові) санкції на суму 6 218 822 грн.
4. Постановою Донецького апеляційного адміністративного суду від 20 липня 2017 року, з урахуванням ухвал про виправлення описки, скасовано постанову Донецького окружного адміністративного суду від 05 квітня 2017 року та прийнято нову постанову, яким у адміністративному позові задоволено частково.
Скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС від 8 серпня 2016 року № 0000234300 форми "В4" в частині зменшення розміру від`ємного значення суми ПДВ на загальну суму 10 261 857 грн.35 коп.
Скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС від 8 серпня 2016 року № 0000244100 форми "В1" в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 9 957 828,06 грн. та штрафних (фінансових) санкцій на суму 4 978 914 грн.03 коп.
5. Не погоджуючись з рішенням суду апеляційної інстанції, 14 серпня 2017 року Харківське управління Офісу великих платників Державної фіскальної служби звернулося до Вищого адміністративного суду України з касаційною скаргою, в якій просить скасувати постанову Донецького апеляційного адміністративного суду від 20 липня 2017 року в частині задоволених позовних вимог.
6. Також, не погоджуючись з рішенням суду апеляційної інстанції, 17 серпня 2017 року ПАТ "Новокраматорський машинобудівний завод" звернулося до Вищого адміністративного суду України з касаційною скаргою, в якій просить скасувати постанову Донецького апеляційного адміністративного суду від 20 липня 2017 року в частині незадоволених позовних вимог, а постанову Донецького окружного адміністративного суду від 05 квітня 2017 року у цій справі залишити в силі.
7. Після усунення недоліків касаційних скарг, ухвалами Вищого адміністративного суду України від 12, 14 вересня 2017 року, 05 жовтня 2017 року здійснено процесуальне правонаступництво та замінено Спеціалізовану державну податкову інспекцію з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС у Дніпропетровській області на Харківське відділення Офісу великих платників податків ДФС, здійснено процесуальне правонаступництво та змінено Публічне акціонерне товариство "Новокраматорський машинобудівний завод" на Приватне акціонерне товариство "Новокраматорський машинобудівний завод", відкрито касаційне провадження, встановлено десятиденний строк для подачі заперечень на касаційну скаргу, об`єднано касаційні провадження за касаційними скаргами Харківського управління Офісу великих платників Державної фіскальної служби та Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод" в одне касаційне провадження
8. 05 жовтня 2017 року на адресу Вищого адміністративного суду України надійшло заперечення на касаційну скаргу, у якому позивач, посилаючись на те, що вимоги касаційної скарги є необґрунтовані та не можуть бути задоволені, просить в задоволенні касаційної скарги відмовити, а постанову суду апеляційної інстанції у цій справі в частині задоволення позовних вимог - без змін.
9. 07 листопада 2017 року позивач звернувся до Вищого адміністративного суду України з клопотанням про зупинення виконання оскаржуваного судового рішення суду апеляційної інстанції у справі до закінчення розгляду справи у касаційній інстанції, яку ухвалою Вищого адміністративного суду України відмовлено у її задоволенні.
10. Вищим адміністративним судом України справа до розгляду не призначалася.
11. 15 грудня 2017 року розпочав роботу Верховний Суд та набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Господарського процесуального кодексу України, Цивільного процесуального кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України та інших законодавчих актів" від 03 жовтня 2017 року.
12. Відповідно до підпункту 4 пункту 1 Розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), в редакції Закону України "Про внесення змін до Господарського процесуального кодексу України, Цивільного процесуального кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України та інших законодавчих актів" від 03 жовтня 2017 року № 2147-VIII, який набрав чинності 15 грудня 2017 року, касаційні скарги (подання) на судові рішення в адміністративних справах, які подані і розгляд яких не закінчено до набрання чинності цією редакцією Кодексу, передаються до Касаційного адміністративного суду та розглядаються спочатку за правилами, що діють після набрання чинності цією редакцією Кодексу.
13. 16 березня 2018 року касаційні скарги Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС та Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод" на постанову Донецького апеляційного адміністративного суду від 20.07.2017 у справі № 805/527/17-а передано для розгляду до Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду (склад колегії суддів: ОСОБА_1 - головуючий суддя, Бившева Л. І., Хохуляк В. В.).
14. Ухвалою Верховного Суду від 26 березня 2018 року прийнято до провадження матеріали касаційних скарг Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС та Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод".
15. На підставі розпорядження в.о. заступника керівника апарату Верховного Суду - керівника секретаріату Касаційного адміністративного суду від 18 листопада 2020 року № 2223/0/78-20 призначено повторний автоматизований розподіл цієї справи, у зв`язку з ухваленням Вищою радою правосуддя від 15 жовтня 2020 року № 2830/0/15-20 "Про звільнення ОСОБА_1 з посади судді Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду у зв`язку з поданням заяви про відставку", що унеможливлює її участь у розгляді касаційної скарги.
16. Згідно протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 24 листопада 2020 року, визначено склад колегії суддів: Яковенко М. М. - головуючий суддя, Дашутін І. В., Шишов О. О.
17. Ухвалою Верховного Суду від 15 липня 2021 року прийнято до провадження адміністративну справу № 805/527/17-а за касаційними скаргами Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС та Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод".
18. До початку розгляду даної справи, заявою від 15 липня 2021 року суддя Шишов О. О. заявив самовідвід, яку ухвалою Верховного Суду 15 липня 2021 року задоволено. Відведено суддю Шишова О. О. від розгляду касаційних скарг Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС та Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод".
19. На підставі розпорядження заступника керівника апарату Верховного Суду - керівника секретаріату Касаційного адміністративного суду від 15 липня 2021 року № 1297/0/78-21 призначено повторний автоматизований розподіл цієї справи та замість відведеного судді Шишова О. О., обрано суддю Блажівську Н. Є. відповідно до протоколу повторного автоматичного розподілу судової справи між суддями від 15 липня 2021 року.
20. Ухвалою Верховного Суду закінчено підготовку даної справи до касаційного розгляду та призначено її касаційний розгляд в порядку письмового провадження.
21. Станом на час розгляду справи письмового заперечення або відзиву на касаційну скаргу Приватного акціонерного товариства "Новокраматорський машинобудівний завод" до Вищого адміністративного суду України / Верховного Суду не надходило, що не перешкоджає її подальшого розгляду по суті.
IІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
22. Судами попередніх інстанцій встановлено та підтверджено матеріалами справи, що позивач - ПАТ "Новокраматорський машинобудівний завод" зареєстроване в статусі юридичної особи, включене до ЄДРПОУ за номером 05763599 та перебуває на обліку платників податків в Спеціалізованій державній податковій інспекції з обслуговування великих платників у м. Донецьку Міжрегіонального головного управління ДФС України, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. ПАТ "Новокраматорський машинобудівний завод" здійснює господарську діяльність відповідно до свого Статуту затвердженого в новій редакції, затвердженого загальними зборами 15 березня 2016 року, протоколом №1. Позивач є платником податку на додану вартість.
23. У період з 30 березня 2016 року по 29 червня 2016 року податковим органом проведена планова виїзна перевірка позивача ЄДРПОУ 05763599 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 1 липня 2012 року по 31 грудня 2015 року, валютного та іншого законодавства за період з 1 липня 2012 року по 31 грудня 2015 року, за результатами якої складено акт від 21 липня 2016 року № 422/28-0346-05763599, яким встановлено порушення податкового законодавства, а саме :
норм податкового законодавства пункту 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 200.1, 200.3 статті 200 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачем завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту на загальну суму 20902331 грн.;
пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачем завищено суму ПДВ, заявленого до відшкодування на загальну суму 20528958 грн.
24. Не погодившись із висновками акта перевірки № 422/28-0348/05763599 від 21 липня 2016 року, позивачем подано заперечення на акт №015/1420 від 27 липня 2016 року, за результатами розгляду якого відповідачем-1, було складено відповідь на заперечення № 7716/10/28-03-46 від 3 серпня 2016 року, якою висновки акта перевірки № 422/28-0348/05763599 від 21 липня 2016 року частково змінено в частині заниження податку на прибуток за період, що перевірявся.
25. 08 серпня 2016 року відповідачем-1 на підставі висновків акта перевірки № 422/28-0348/05763599 від 21 липня 2016 року, за порушення позивачем пункту 198.1 статті 198, пункту 200.2 статті 200 Податкового кодексу України, було прийнято податкове повідомлення-рішення: форми "В4" № 000234300, яким позивачу зменшено розмір від`ємного значення суми ПДВ на загальну суму 11734601 грн., у тому числі по періодах: липень 2013 року на суму 1577086 грн., серпень 2013 року на суму 966640 грн., вересень 2013 року на суму 105922 грн., жовтень 2013 року на суму 211667 грн., листопад 2013 року на суму 62370 грн., грудень 2013 року на суму 28766 грн., січень 2014 року на суму 300025 грн., лютий 2014 року на суму 119959 грн., березень 2014 року на суму 176222 грн., квітень 2014 року на суму 106433 грн., травень 2014 року на суму 143197 грн., червень 2014 року на суму 155175 грн., липень 2014 року на суму 455491 грн., серпень 2014 року на суму 402300 грн., вересень 2014 року на суму 51700 грн., жовтень 2014 року на суму 833948 грн., листопад 2014 року на суму 892711 грн., грудень 2014 року на суму 463987 грн., січень 2015 року на суму 373347 грн., лютий 2015 року на суму 458369 грн., березень 2015 року на суму 518428 грн., квітень 2015 року на суму 1444062 грн., травень 2015 року на суму 43232 грн., червень 2015 року на суму 104423 грн., липень 2015 року на суму 1088560 грн., серпень 2015 року на суму 435341 грн., листопада 2015 року на суму 126252 грн., грудень 2015 року на суму 9338 грн.
26. Крім того, 08 серпня 2016 року першим відповідачем на підставі висновків акта перевірки № 422/28-0348/05763599 від 21 липня 2016 року, за порушення позивачем пункту 185.1 статті 185, пункту 188.1 статті 188 пункту 198.1, 198.2, 198.3, 198.5, 198.6 статті 198, пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України, було прийнято податкове повідомлення-рішення: форми "В1" №0000244100, яким позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 12437644 грн. та штрафні (фінансові) санкції на суму 6218822 грн.
27. Не погоджуючись із прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач до Офісу великих платників податків ДФС подав скаргу від 23 серпня 2016 року № 015/1570, за результатами розгляду якої Офіс великих платників податків ДФС прийняв рішення від 16 вересня 2016 року № 3502/10/28-10-10-4-33, яким податкові повідомлення-рішення від 8 серпня 2016 року залишив без змін, а скаргу без задоволення.
28. Не погоджуючись із прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду з цим позовом.
29. Також, судами встановлено, що між позивачем як покупцем та ТОВ "Мега-Лит-7" як постачальником 09 жовтня 2014 року укладено договір № 029/5525-14. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного договору постачальник зобов`язується передати покупцю в установлені строки феросплавну продукцію, вказану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною договору, а покупець зобов`язується прийняти її та оплатити в порядку, який установлений даним договором.
30. Згідно умов договору, ТОВ "Мега-Лит-7" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікаціях та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
31. Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючими на момент, виниклих правовідносин.
32. На підтвердження виконання договору від 09 жовтня 2014 року, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить відповідний витяг, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордера, платіжні доручення, сертифікати якості.
33. Поставлені ТОВ "МЕГА-ЛИТ-7" товарно-матеріальні цінності використані позивачем у власній господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
34. Суму податку на додану вартість відповідно до податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "МЕГА-ЛИТ-7".
35. 28 листопада 2013 року між позивачем як покупцем та ТОВ "РЕГІОН-ТРЕЙДИНГ" як продавцем укладено договір № 029/8340-13. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору продавець зобов`язується передати покупцю у встановлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, вказаний в подальшому як товар, вказаний у специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною договору, а покупець зобов`язаний прийняти його та оплатити в порядку, установленому даним договором.
36. Згідно умов договору, ТОВ "РЕГІОН-ТРЕЙДИНГ" продало позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікації та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
37. Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючими на момент, виниклих правовідносин.
38. На підтвердження виконання правочину поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові, видаткові накладні, прибуткові ордера, розрахунок за придбаний товар був здійснений у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями. Факт отримання товар також підтверджується листами журналу ВОХР.
39. Поставлені ТОВ "РЕГІОН-ТРЕЙДИНГ" ТМЦ використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
40. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "РЕГІОН-ТРЕЙДИНГ".
41. 29 січня 2013 року між позивачем як покупцем та ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ" як постачальником укладено договір № 029/680-13. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору продавець зобов`язується передати покупцю у встановлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, вказаний в подальшому як товар, вказаний у специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною договору, а покупець зобов`язаний прийняти його та оплатити в порядку, установленому даним договором.
42. Згідно умов договору, ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікації та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
43. Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючими на момент, виниклих правовідносин.
44. На підтвердження виконання правочину поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, видаткові накладні; сертифікати якості. Розрахунок за отриманий товар був здійснений у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями. Крім того, факт виконання умов договору, а саме його транспортування підтверджуються листами журналу ВОХР.
45. Поставлені ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ" товарно-матеріальні цінності використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
46. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ".
47. 17 січня 2014 року між ТОВ "МЕГА-МЕТАЛЛ СКЛО" як постачальником та позивачем як покупцем укладено договір № 029/255-14. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору Постачальник зобов`язується передати Покупцю в установлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, указану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною даного договору, а Покупець зобов`язаний прийняти товар і оплатити його на умовах, встановлених даним Договором.
48. Крім того, 22 червня 2012 року між позивачем як покупцем та ТОВ "МЕГА-МЕТАЛЛ СКЛО" як продавцем укладено договір № 029/4657-12. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору Постачальник зобов`язується передати Покупцю в установлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, указану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною даного договору, а Покупець зобов`язаний прийняти товар і оплатити його на умовах, встановлених даним Договором.
49. Згідно умов договору, ТОВ "МЕГА-МЕТАЛЛ СКЛО" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікаціях та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
50. Вищенаведені договори є чинними, не були визнані судом недійсними та були діючими на момент, виниклих правовідносин.
51. На підтвердження виконання правочинів поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить відповідний витяг, видаткові накладні, сертифікати якості. Розрахунок за отриманий товар було здійснено у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями. Крім того, факт виконання умов договору, а саме його транспортування підтверджуються листами журналу ВОХР.
52. Отримані на підставі договору, укладеного з ТОВ "МЕГА-МЕТАЛЛ СКЛО" товарно-матеріальні цінності використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
53. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "Мега-Метал Скло".
54. Судом також встановлено, що 1 липня 2015 року між ТОВ "РЕГИОН-ТРЕЙДИНГ 9" як постачальником та позивачем як покупцем укладено договір № 029/2975-15. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору Постачальник зобов`язується передати Покупцю в установлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, указану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною даного договору, а Покупець зобов`язаний прийняти товар і оплатити його на умовах, встановлених даним Договором.
55. Згідно умов договору ТОВ "РЕГИОН-ТРЕЙДИНГ 9" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікаціях та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
56. Вищенаведений договір є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент, виниклих правовідносин.
57. На підтвердження виконання правочинів поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить відповідний витяг, видаткові накладні; прибуткові ордера, товарно-транспортні накладні. Розрахунок за отриманий товар був здійснений у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
58. Отримані на підставі договору, укладеного з ТОВ "РЕГИОН-ТРЕЙДИНГ 9" товарно-матеріальні цінності використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
59. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "РЕГИОН-ТРЕЙДИНГ 9".
60. 14 жовтня 2014 року між ТОВ "НВП "ЛІОН ГРУП" як постачальником та позивачем як покупцем укладено договір № 029/5575-14. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору Постачальник зобов`язується передати Покупцю в установлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, указану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною даного договору, а Покупець зобов`язаний прийняти товар і оплатити його на умовах, встановлених даним Договором.
61. Згідно умов договору ТОВ "НВП "ЛІОН ГРУП" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікаціях та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
62. Вищенаведений договір є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент, виниклих правовідносин.
63. На підтвердження виконання правочинів поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить відповідний витяг, видаткові накладні, сертифікати якості; прибуткові ордера. Розрахунок за отриманий товар був здійснений у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
64. Отримані на підставі договору, укладеного з ТОВ "НВП "ЛІОН ГРУП" товарно-матеріальні цінності використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
65. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "НВП "ЛІОН ГРУП".
66. 2 липня 2012 року між ТОВ "Вікогруп" як постачальником та позивачем як покупцем укладено договір № 029/4780-12. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору Постачальник зобов`язується передати Покупцю в установлені строки сировину кольорових металів, сплавів та феросплавну продукцію, указану в специфікації № 1, яка є невід`ємною частиною даного договору, а Покупець зобов`язаний прийняти товар і оплатити його на умовах, встановлених даним Договором.
67. Згідно умов договору ТОВ "Вікогруп" поставило позивачу товарно-матеріальні цінності визначені в специфікаціях та додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
68. Вищенаведений договір є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент, виниклих правовідносин.
69. На підтвердження виконання правочинів поставки ТМЦ, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить відповідний витяг,, видаткові накладні, сертифікати якості, прибуткові ордери. Крім того, факт виконання умов договору, а саме його транспортування підтверджуються листами журналу ВОХР. Розрахунок за отриманий товар був здійснений у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
70. Отримані на підставі договору, укладеного з ТОВ "Вікогруп" товарно-матеріальні цінності використовувались позивачем в господарській діяльності, а саме у його виробничому циклі, про що свідчать надані первинні бухгалтерські документи.
71. Суму податку на додану вартість згідно вказаних податкових накладних позивач включив до складу податкового кредиту, що відобразив у відповідних податкових деклараціях в розрізі контрагентів, які подано до податкового органу, де в Додатку № 5 до декларації, в розділі ІІ Податковий кредит визначено контрагента ТОВ "Вікогруп".
72. Як вбачається з акта перевірки, підставою для висновків відповідача щодо відсутності реального характеру господарських операцій, здійснених між позивачем його контрагентами стали, зокрема, акт ДПІ у Київському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів України у Донецькій області "Про результати проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ"" від 16 травня 2014 року № 469/05-64-22-02/33577006, податкова інформація Жовтневої ОДПІ м. Маріуполя ГУ ДФС у Донецькій області щодо ТОВ "РЕГИОН-ТРЕЙДИНГ 9" від 25 листопада 2015 року № 189/05-81-22-03/32688710, податкова інформація ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області щодо ТОВ "Мега-Лит 7" від 27 листопада 2015 року № 2654/8/08-29-22-0206/1058, від 24 березня 2015 року № 686/7/08-29-22-1304/1058, від 16 липня 2015 року № 2807/8/08-29-22-0206/386, від 4 листопада 2015 року № 4470/8/08-29-22-386, акт ДПІ у Київському районі м. Донецька ГУ Міндоходів у Донецькій області "Про результати проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "ВТП "МЕГАМЕТ"" від 16 травня 2014 року № 469/05-64-22-02/33577006, від 16 травня 2014 року № 469/05-64-22-02/33377006, акт ДПІ у Калінінському районі м. Донецька ГУ Міндоходів у Донецькій області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Камур" від 30 квітня 2014 року № 448/05-62-22-03/35950774.
73. Як з`ясовано судами та підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань основним видом діяльності позивача є виробництво машин і устаткування для металургії. Тобто, саме для використання у виробничому процесі придбавалися матеріали у ТОВ "Мега-Метал Скло", ТОВ "Мега-Лит-7", ТОВ "Регіон-Трейдінг-9", ТОВ "ВКП "МЕГАМЕТ", ТОВ "НВП ЛІОН ГРУПП", ТОВ "Вікоргруп", ТОВ "Регіон-Трейдінг".
74. Судами також з`ясовано, що продукція, що закуповувалась, не належить до основних засобів, отже на неї не заводяться інвентарні картки із зазначенням заводських номерів та паспортів, та була використана позивачем для виробництва власного товару (сировина та запасні частини).
75. Всі правочини із контрагентами: ТОВ "Мега-Метал Скло", ТОВ "Мега-Лит-7", ТОВ "Регіон-Трейдінг-9", ТОВ "ВКП "МЕГАМЕТ", ТОВ "НВП ЛІОН ГРУПП", ТОВ "Вікоргруп", ТОВ "Регіон-Трейдінг" укладені між правоздатними і дієздатними юридичними особами, не суперечать закону, їх предметами є речі, що не обмежені в цивільному обороті, а сторони під час здійснення господарських операцій мали правовий статус платників ПДВ, що зокрема підтверджується даними, розміщеними на офіційному сайті ДФС України "Електронний кабінет платника податків": https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/ reestr.jspx
76. Разом з тим, судами попередніх інстанцій також встановлено, що 21 лютого 2013 року між ТОВ "Українська нафто-газова компанія" як постачальником та позивачем як споживачем укладено договір № 37/2003-13. Відповідно до пункту 1.1 зазначеного Договору постачальник передає споживачу природний газ, споживач зобов`язується прийняти та здійснити оплату за газ на мовах цього договору. Відповідно до п. 2.1 постачальник передає споживачу з 1 лютого 2013 року по 31 березня 2013 року газ в обсязі до 3050 тис. куб. м.
77. Згідно умов договору ТОВ "Українська нафто-газова компанія" поставило позивачу природного газу у кількості та у сумі визначеному в додаткових угодах для використання у виробничому циклі Позивача.
78. На підтвердження виконання правочинів передачі газу, позивачем надано наступні документи: податкові накладні, актами приймання-передачі природного газу з газотранспортною компанією; актами передачі-приймання природного газу. Розрахунок за прийнятий природній газ було здійснено у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
79. Транспортування природного газу, який постачався за договором від 21 лютого 2013 року № 37/2003-13, здійснювалось у лютому-березні, травні-серпні 2013 на підставі договору на транспортування природного газу магістральними трубопроводами від 27 червня 2012 року № 9-Крм-пт, укладеного ПАТ "НКМЗ" з ДП "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України" (далі з урахуванням реорганізації - ПАТ "Укртрансгаз").
80. Під час виконання даного договору сторонами в порядку, встановленому пунктом 3 договору, було складено Акти наданих послуг з транспортування природного газу магістральними трубопроводами (далі Акти), згідно яких обсяг протранспортованого газу складає: у лютому 2013 - 1050,00 тис.куб.м. (Акт від 28.02.13 № 02-13-9-Крм-пт); у березні 2013 - 2600 тис.куб.м. (Акт від 31.03.13 № 03-13-9-Крм-пт); у травні 2013 - 3100 тис. куб.м. (Акт від 31.05.13 № 05-13-9-Крм-пт); у червні 2013 - 3 200 тис. куб.м. (Акт від 30.06.13 № 06-13-9-КРМ-пт); у липні 2013 - 3 640,881 тис.куб.м.(Акт від 31.07.13 № 07-13-9-КРМ-пт); у серпні 2013 - 3 091,706 тис. куб.м. (Акт від 31.08.13 № 08-13-9-КРМ-пт).
81. Стосовно транспортування природного газу у квітні 2013 суд апеляційної інстанції зазначив, що згідно додаткової угоди від 17 червня 2013 року № 2 до договору постачання від 21 лютого 2013 року № 37/2003-13 ТОВ "Українська нафтогазова компанія" уклала договір з ПАТ "Укртрансгаз" на 9957828,06компанія" за місцезнаходженням, та свідчення його посадових осіб під час досудового розслідування, згідно яких ці особи не здійснювали реєстрацію та не приймали участь у його діяльності.
82. Під час дослідження матеріалів справи, судом апеляційної інстанції встановлено, що відповідно протоколу допиту директора ТОВ "Українська нафтогазова компанія" ОСОБА_2 в рамках кримінального провадження, вона ніколи ніяких договорів від імені ТОВ "Українська нафтогазова компанія" не укладала, ніяких первинних документів не підписувала та ніякої господарської діяльності від імені зазначеного ТОВ "Українська нафтогазова компанія" не вела, бухгалтерські документи та податкову звітність не підписувала.
83. Відносно ОСОБА_3, була 07 вересня 2016 року Червонозаводським районним судом м. Харкова Харківської області винесена ухвала про закриття провадження по справі порушеної відносно неї по частині першій статті 205 Кримінального кодексу України, у зв`язку з закінченням строків давності, тобто по нереабілітуючим підставам.