ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
08 липня 2021 року
м. Київ
справа №804/4604/17
адміністративне провадження №К/9901/57076/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача Дашутіна І.В.,
суддів: Шишова О.О., Яковенка М.М.
розглянув у порядку письмового провадження касаційну скаргу Державної податкової інспекції у Новокодацькому районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області на постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 21 червня 2018 року, у складі колегії суддів Дурасової Ю.В., Божка Л.А., Лукманової О.М., у справі №804/4604/17 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Голметресурс" до Державної податкової інспекції у Новокодацькому районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
ОПИСОВА ЧАСТИНА
Короткий зміст позовних вимог і рішень судів першої та апеляційної інстанцій:
Товариство з обмеженою відповідальністю "Голметресурс" звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції у Новокодацькому районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (з урахуванням заміни первинного відповідача), в якому просить:
- визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області щодо коригування показників податкової звітності з податку на додану вартість товариства з обмеженою відповідальністю Голметресурс - суми податкових зобов`язань та кредиту за квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень місяці 2013 року, яке відбулося на підставі акту від 31.12.2014 № 1853/22-01/34561966 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ Голметресурс (код ЄДРПОУ 34561966) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2012 по 31.12.2013;
- зобов`язати державну податкову інспекцію у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області відновити показники податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ "Голметресурс" за квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2013 року;
- скасувати податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 03.02.2015 № №0000202201 про збільшення суми грошового зобов`язання ТОВ "Голметресурс" податку на прибуток за основним платежем на суму 5344403 грн та за штрафними санкціями на суму 2 672 201,5 грн;
- скасувати податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 03.02.2015 № 0000212201 про збільшення суми грошового зобов`язання ТОВ Голметресурс за платежем податок на додану вартість за основним платежем на суму 64427 грн, за штрафними санкціями на суму 32213,5 грн.
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17 березня 2015 року у справі №804/3289/15 (суддя Ніколайчук С.В.), залишеною без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 08 липня 2015 року, адміністративний позов ТОВ "Голметресурс" задоволено.
Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 20 червня 2017 року №К/800/34711/15 скасовано постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17 березня 2015 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 08 липня 2015 року у справі №804/3289/15, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції, згідно ухвали касаційного суду:
- необхідно дослідити обставини реальності здійснення спірних господарських операцій позивача, на підставі яких ним, як платником податку, були сформовані дані податкового обліку. При цьому приймати на підтвердження даних податкового обліку лише достовірні первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції;
- необхідно дослідити надані позивачем докази та встановити чи розкривають вони зміст спірних операцій за укладеними договорами та чи є вони належними доказами, що підтверджують факт здійснення господарських операцій, і на підставі цього зробити вмотивований висновок про те, чи відбувся дійсний рух активів між учасниками відповідної операції, зміни у їх майновому стані як обов`язкова ознака господарської операції;
- необхідно дослідити відповідні обставини та встановити, чи впливають оскаржувані дії податкового органу безпосередньо на права та обов`язки позивача, чи порушені права позивача (за захистом яких він звернувся до суду) та чи порушені вони саме вчиненням контролюючим органом дій по коригуванню показників податкової звітності з податку на додану вартість за квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень місяці 2013 року на підставі акту №1853/22-01/34561966 від 31.12.2014;
- при новому розгляді справи суду необхідно врахувати викладене, повно і всебічно перевірити доводи, на яких ґрунтуються вимоги та заперечення сторін, вирішити чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення та якими доказами вони підтверджуються.
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.11.2017 у задоволенні адміністративного позову відмовлено (а.с. 12-20 т. 11, суддя Ільков В.В.).
Свою позицію суд першої інстанції обґрунтував тим, що підприємством не надано до перевірки товарно-транспортних накладних, які підтвердили б факт перевезення ТМЦ від постачальника до покупця, не надано підтвердження того, як відбувалася передача права власності на вказані ТМЦ, на якому складі, ким проводилися навантажувально-розвантажувальні роботи, сертифікати якості та відповідності товарів, хоча у відповідності до договору поставки зазначено, що перехід права власності на товар відбувається в момент передачі товару по накладній; згідно інформаційної підсистеми "Податковий блок" за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в "розрізі контрагентів встановлено відхилення між сумами податкового кредиту і податкових зобов`язань по податку на додану вартість постачальника".
Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 21 червня 2018 року постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30 листопада 2017 року було скасовано. Позов задоволено частково.
Скасовано податкові повідомлення-рішення від 03.02.2015 № 0000202201 та №0000212201, прийняті ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області.
В іншій частині у задоволенні позовних вимог відмовлено.
Стягнуто з ДПІ у Новокодацькому районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області на користь ТОВ "Аском Сервіс", що є правонаступником ТОВ "Голметресурс", судові витрати зі сплати судового збору за подачу позову та апеляційної скарги в сумі 3 897 грн за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової інспекції у Новокодацькому районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області.
Задовольняючи позовні вимоги, суд апеляційної інстанції дійшов висновків щодо правомірності формування позивачем спірних сум податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток. Суд указав, що було досліджено докази та встановлено, що матеріали справи розкривають зміст спірних операцій за укладеними договорами та є належними доказом, що підтверджують факт здійснення господарських операцій, тому зроблено висновок про рух активів між учасниками відповідних операцій та зміни у їх майновому стані (як обов`язкова ознака господарської операції), що надало підстави для задоволення позовних вимог у цій частині. Щодо питання коригування показників податкової звітності враховано, що оспорювані дії відповідача не породжують для позивача настання будь-яких юридичних наслідків і безпосередньо не впливають на його права та обов`язки, тому в цій частині в задоволенні позовних вимог було відмовлено .
Судами попередніх інстанцій під час розгляду справи встановлено:
Відповідно до матеріалів справи, в період з 13.11.2014 по 24.12.2014 посадовими особами відповідача проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Голметресурс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2012 по 31.12.2013, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2012 по 31.12.2013, результати якої оформлено актом №1853/22-01/34561966 від 31 грудня 2014 року.
Висновками зазначеного акту встановлено порушення позивачем:
- п. 135.1, 135.2, 135.4, п. 135.5.4. ст.135, п.137.1 ст.137, п.138.1, 138.2, 138.4, 138.6 ст.138, п.п.139.1.9. п. 139.1 статті 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), а саме занижено податок на прибуток всього на суму 5 344 403 грн. в т.ч. за 2013 рік в сумі 5 344 403 грн;
- п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п.201.6, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), а саме занижено податок на додану вартість всього на суму 64 427 грн.
03 лютого 2015 року на підставі акту перевірки №1853/22-01/34561966 від 31 грудня 2014 року податковим органом по відношенню до позивача прийнято:
- податкове повідомлення-рішення №0000202201, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток за основним платежем на суму 5 344 403 грн та за штрафними санкціями 2 672 201,5 грн;
- податкове повідомлення-рішення №0000212201, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за податком на додану вартість за основним платежем на суму 64427 грн, за штрафними санкціями 32213,5 грн.
Крім того, відповідачем за наслідками проведеної перевірки були відкориговані суми податкових зобов`язань та кредиту за квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень місяці 2013 року. Дані коригування відображені податковим органом в централізованій електронній базі податкової звітності, а саме в базі даних АІС Податковий блок Підсистеми автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів.
Податковий орган в акті перевірки вказує, що позивачем не підтверджено здійснення придбання товарів господарського призначення у контрагентів ТОВ "Культтовари+", (код ЄДРПОУ 32011280), ТОВ "Кіпаріс-Груп" (код ЄДРПОУ 38299689), ТОВ "Гєніус" (код ЄДРПОУ 38361793), ТОВ "Торенія" (код ЄДРПОУ 38091691), що призвело до завищення податкового кредиту всього на суму ПДВ 6 541 292 грн, відсутні об`єкти, які підпадають під визначення згідно п.185.1 ст.185 та факт поставки товарів згідно ст.188 Податкового кодексу України, не надано до перевірки товарно-транспортних накладних підтверджуючих факт перевезення ТМЦ. У зв`язку з тим, що не було встановлено фактичного придбання побутових товарів у вищевказаних контрагентів згідно актів перевірки ДПІ обліку постачальників та ненаданням позивачем до перевірки підтверджуючих первинних документів, що підтверджують подальше використання ТМЦ при наданні клінінгових послуг на суму 39247752 грн в т. ч. ПДВ 6541292 грн ПАТ "ДМКД", ПАТ МК "Азовсталь", ПАТ "Арселормітал Кривий Ріг", ПАТ "Дніпроважмаш", ТОВ "Корум Сорс" та ТОВ Першотравенський ремонтно-технічний завод ВАТ ЗМК Запоріжсталь, позивач не мав підстав для збільшення доходу використаних ТМЦ під час надання клінінгових послуг в сумі 39247752 грн та податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 6451292 гривень. Отримані від контрагентів-покупців ПАТ "ДМКД", ПАТ "МК Азовсталь", ПАТ "Арселормітал Кривий Ріг", ПАТ "Дніпроважмаш", ТОВ "Корум Сорс", ТОВ "Першотравенський ремонтно-технічний завод ВАТ ЗМК Запоріжсталь" кошти слід вважати безповоротною фінансовою допомогою і вони повинні бути включені до інших доходів, а не до доходу від операційної діяльності.
Також податковий орган в акті перевірки, на підставі якого прийняті оскаржувані рішення суб`єкта владних повноважень, в обґрунтування висновків посилався на акти звірок контрагентів-постачальників позивача, проведених податковими органами.
Так, судами попередніх інстанцій встановлено, що у періоді, який перевірявся, позивач мав господарські відносини з ТОВ "Культтовари+", згідно договору № 12072 від 12.07.2012, ТОВ "Кіпаріс-Груп" згідно договору № 01-10-12 від 30.10.2012, ТОВ "Гєніус" згідно договору № 01-05-13 від 27.05.2013, ТОВ "Торенія" згідно договору № 01-06-13 від 03.06.2013. У перевіряємий період позивач закуповував товар у вищевказаних контрагентів, а саме: засоби для прання та дезінфекції, інвентар та приладдя для прибирання та благоустрою територій, рослини, торфосуміш тощо.
Придбані товари використовувалися позивачем для надання клінінгових послуг ПАТ "ДМКД", ПАТ "МК Азовсталь", ПАТ "Арселормітал Кривий Ріг", ПАТ "Дніпроважмаш", ТОВ Корум Сорс" та ТОВ "Першотравенський ремонтно-технічний завод" ВАТ ЗМК "Запоріжсталь" та іншим промисловим підприємствам. З даними підприємствами були укладені договори № 12-1377-02 від 01.08.2012 з ПАТ "Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського", № 13-109-У від 01.03.2013 ПАТ "Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського", № 4606 від 29.11.2013, № 3562 від 30.11.2012 з "Арселорміттал Кривий Ріг", № 20/2013/2229 від 01.12.2012, № 20/2013/2228 від 01.12.2013 з ВАТ ЗМК "ЗАПОРІЖСТАЛЬ", №12/130 від 15.11.2012 з ПАТ "МК "Азовсталь", № 12-1697-01 від 11.10.2012, № 12-1384-01 від 27.07.2012, № 12-1514-01 від 27.08.2012, № 12-1995-01 від 20.12.2012, № 12-1756-01 від 20.10.2012 з ПАТ "Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського", № 13-0282-01 від 29.01.2013 з ПАТ "Дніпропетровський Метакомбінат", №41-11/175 від 22.08.2011 з ПАТ "Дніпротяжмаш".
У ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ "Голметресурс" (код за ЄДРПОУ 34561966) (Покупець) укладено договір поставки з ТОВ "Кіпаріс-Груп" (код ЄДРПОУ 38299689) (Постачальник) №01-10-12 від 30.10.2012 року, згідно якого Постачальник передає у власність покупцеві, а Покупець приймає та оплачує, приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари. Постачальник зобов`язується передати покупцеві товар разом з усіма його приналежностями та документами, що стосуються товару та підлягають передачі разом із товаром. Поставка товару виконується виключно транспортом постачальника та за його рахунок.
Згідно з інформацією підсистеми "Автоматизованої системи співставлення" АС "ПОДАТКОВИЙ БЛОК" за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, установлено відхилення між сумами податкового кредиту ТОВ "Голметресурс" та податкових зобов`язань по податку на додану вартість постачальника, що відображені р. 10.1 колонки Б Декларацій "Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою" за період з 01.07.2012 по 31.12.2013, на загальну суму 1632715 грн.
При проведенні перевірки встановлено, що ТОВ "Голметресурс" в квітні-травні 2013 року отримано від ТОВ "Кіпаріс-Груп" приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари на загальну суму 9796290 грн в т.ч. ПДВ 1632715 грн.
ТОВ "Голметресурс" до складу податкового кредиту по операціям з придбання приладдя для прибирання, товарів для озеленення та благоустрою, миючих засобів та інших побутових товарів у ТОВ "Кіпаріс-Груп" включено ПДВ всього у сумі 1632715 грн, а саме в квітні 2013 року суму ПДВ 741763 грн та в травні 2013 суму ПДВ 890952 грн.
Розрахунки між ТОВ "Голметресурс" та ТОВ "Кіпаріс-Груп" проведено в безготівковій формі на розрахунковий рахунок постачальника у відповідності з наданими до перевірки банківськими виписками.
Відповідно наданого журналу-ордеру по бухгалтерському рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками", станом на кінець перевіряємого періоду обліковується заборгованість по розрахунках з ТОВ "Кіпаріс-Груп" в сумі 149669,62 грн.
Відповідно до наданої до ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська фінансової звітності ТОВ "Кіпаріс-Груп", а саме декларація з податку на прибуток №9089338186 від 03.02.2014 дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) за 2013 рік підприємством задекларовано в сумі 13350 грн, згідно з фінансовим звітом суб`єкта малого підприємництва на балансі ТОВ "Кіпаріс-Груп" обліковуються основні фонди в розмірі 5,0 тис. грн., середньооблікова чисельність працюючих на підприємстві 1 особа.
Щодо взаємовідносин позивача із контрагентом з ТОВ "Культтовари+", то на виконання умов договору поставки №12072 від 12.07.2012 ТОВ "Голметресурс" отримано від ТОВ "Культтовари+" складені ним видаткові та податкові накладні, відповідно до яких ТОВ "Голметресурс" у серпні 2012 року отримано від ТОВ "Культтовари+" побутові товари на загальну суму 22055,45 грн, в т.ч. ПДВ 3675,91 грн.
ТОВ "Голметресурс" до складу податкового кредиту по операціям з придбання побутових товарів в серпні 2012 року у ТОВ "Культтовари+" включено ПДВ всього у сумі 3676 грн, а саме в лютому 2013 року суму ПДВ 3676 грн.
Розрахунки між ТОВ "Голметресурс" та ТОВ "Культтовари+" проведено в безготівковій формі на розрахунковий рахунок постачальника у відповідності з наданими до перевірки банківськими виписками.
Відповідно до наданого журналу-ордеру по бухгалтерському рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками", станом на кінець перевіряємого періоду обліковується заборгованість по розрахунках з ТОВ "Культтовари+" у сумі 154417,15 грн.
З приводу взаємовідносин позивача із контрагентом ТОВ "Гєніус", суди вказали, що в ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ "Голметресурс" (код за ЄДРПОУ 34561966) (Покупець) укладено договір поставки з ТОВ "Гєніус" (код ЄДРПОУ 38361793) (Постачальник) №01-05-13 від 27.05.2013, згідно якого Постачальник передає у власність покупцеві, а Покупець приймає та оплачує, приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари. Постачальник зобов`язується передати покупцеві товар разом з усіма його приналежностями та документами, що стосуються товару та підлягають передачі разом із товаром. Поставка товару виконується виключно транспортом постачальника та за його рахунок.
Згідно з інформацією підсистеми "Автоматизованої системи співставлення" АС "ПОДАТКОВИЙ БЛОК" за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в "розрізі контрагентів, встановлено відхилення між сумами податкового кредиту ТОВ "Голметресурс" та податкових зобов`язань по податку на додану вартість постачальника, що відображені р. 10.1 колонки Б Декларацій "Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою" за період з 01.07.2012 по 31.12.2013, на загальну суму 1 811 404 грн.
Згідно з умовами договору поставки та наданих до перевірки та до суду ТОВ "Голметресурс" документів, позивачем отримано від ТОВ "Гєніус" видаткові та податкові накладні.
Перевіркою встановлено, що ТОВ "Голметресурс" в червні-липні 2013 року отримано від ТОВ "Гєніус" приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари на загальну суму 10868424 грн, в т.ч. ПДВ 1811404 грн.
ТОВ "Голметресурс" до складу податкового кредиту по операціям з придбання побутових товар, з у ТОВ "Гєніус" включено ПДВ всього у сумі 1811404 грн, а саме в червні 2013 року суму ПДВ 885869 грн, в липні 2013 року суму ПДВ 905348 грн та в серпні 2013 року суму ПДВ 20187 грн.
Розрахунки між ТОВ "Голметресурс" та ТОВ "Гєніус" проведено в безготівковій формі на розрахунковий рахунок постачальника у відповідності з наданими до перевірки банківськими виписками в повному обсязі.
Відповідно до наданого журналу-ордеру по бухгалтерському рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками", станом на кінець перевіряємого періоду заборгованість по розрахунках з ТОВ "Гєніус" відсутня.
Щодо взаємовідносин позивача з контрагентом ТОВ "Торенія", то в ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ "Голметресурс" (код за ЄДРПОУ 34561966) (Покупець) укладено договір поставки з ТОВ "Торенія" (код ЄДРПОУ 38091691) (Постачальник) №01-06-13 від 03.06.2013, згідно з яким Постачальник передає у власність покупцеві, а Покупець приймає та оплачує, приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари. Постачальник зобов`язується передати покупцеві товар разом з усіма його приналежностями та документами, що стосуються товару та підлягають передачі разом із товаром відповідно до вимог чинного законодавства. Поставка товару виконується виключно транспортом постачальника та за його рахунок. Оплата здійснюється за загальною ціною товару шляхом переказу відповідних грошових коштів на поточний рахунок постачальника
Згідно з інформацією підсистеми "Автоматизованої системи співставлений" АІС "ПОДАТКОВИЙ БЛОК" за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, встановлено відхилення між сумами податкового кредиту ТОВ "Голметресурс" та податкових зобов`язань по податку на додану вартість постачальника, що відображені р. 10.1 колонки Б Декларацій "Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою" за період з 01.07.2012 по 31.12.2013, на загальну суму 3 093 497 грн.
Згідно з умовами договору постачання та наданих до перевірки та до матеріалів справи ТОВ "Голметресурс" документів, позивачем отримано від ТОВ "Гєніус" видаткові та податкові накладні.
Відповідно до видаткових накладних ТОВ "Голметресурс" в серпні-грудні 2013 року, отримано від ТОВ "Торенія" приладдя для прибирання, товари для озеленення та благоустрою, миючі засоби та інші побутові товари на загальну суму 18560982 грн, в т.ч. ПДВ 3093497 грн.
ТОВ "Голметресурс" до складу податкового кредиту по операціям з придбання побутових товарів у ТОВ "Торенія" включено ПДВ всього у сумі 3 093 497 грн, а саме в серпні 2013 року суму ПДВ 918848 грн, в вересні 2013 року суму ПДВ 519382 грн, в жовтні 2013 року суму ПДВ 510142 грн, в листопаді 2013 року суму ПДВ 506941 грн та в грудні 2013 року на суму 638184 грн.
Розрахунки між ТОВ "Голметресурс" та ТОВ "Торенія" проведено в безготівковій формі на розрахунковий рахунок постачальника у відповідності з наданими до перевірки банківськими виписками.
Відповідно до наданого журналу-ордеру по бухгалтерському рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками", станом на кінець перевіряємого періоду обліковується заборгованість по розрахунках з ТОВ "Торенія" в сумі 15291277,25 грн.
Крім того, на підтвердження виконання договорів про надання послуг по прибиранню та благоустрою матеріали справи містять копії договору № 12-1697-01 від 11.10.2012 про надання послуг перепусткового режиму робітникам позивача на територію прибирання ПАТ "Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського" (а.с. 65-68 т. 8), надання послуг з використання спецтехніки, вантажних автомобілів та автобусів позивачеві (а.с. 69-73, 74 т. 8), договором № 12-1514-01 від 27.08.2012 про надання послуг медичного характеру працівникам позивача (а.с. 75-77, 81-82 т. 8). На підтвердження виконання договорів матеріали справи містять також копії договорів № 13 - 0212-01 від 29.01.2013 (а.с. 83-86 т. 8) та №12-1995-01 від 20.12.2012 (а.с. 87-93, 94-100, 101-102, 103-106 т. 8) та № 12-1756-01 від 20.10.2012 (а.с. 107-110, 111-115 т. 8) та № 12-1394-01 від 01.08.2012 (а.с. 116-121 т. 8) з "Дніпропетровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського" про надання позивачеві в оренду приміщень та майна, автомобілів, навантажувачів для виконання функцій прибирання та утримання приміщень.
ДПІ у Подільському р-ні ГУ Міндоходів у м. Києві отримано висновок від СУ ФР ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві яким встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з ТОВ "ТОРЕНІЯ" код ЄДРПОУ 38091691: м. Київ, пров. Ярославський, будинок 4, оскільки за результатами обстеження податкової адреси ТОВ "ТОРЕНІЯ" встановлено, що дане підприємство за податковою адресою не знаходиться. Проведеними розшуковими заходами встановити місцезнаходження підприємства ТОВ "ТОРЕНІЯ" код ЄДРПОУ 38091691 та його посадових осіб (засновників, працівників) не представилось за можливе.