Постанова
Іменем України
03 грудня 2019року
м. Київ
справа № 320/2921/14-к
провадження № 51-436 км 19
Верховний Суд колегією суддів Другої судової палати Касаційного кримінального суду у складі:
головуючого Кишакевича Л.Ю.,
суддів Слинька С.С., Щепоткіної В.В.,
за участю:
секретаря судового засідання Костюченка К.О.,
прокурора Матюшевої О.В.,
розглянув у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження за касаційною скаргою прокурора, який брав участь у розгляді кримінального провадження в судах першої та апеляційної інстанцій, на вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 04 вересня 2017 року та ухвалу Запорізького апеляційного суду від 30 жовтня 2018 рокуза обвинуваченням
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянина України, уродженця смт Смирних Смирниховського району Сахалінської області РФ, жителя АДРЕСА_1 ), раніше не судимого,
у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК.
Зміст оскаржених судових рішень і встановлені судами
першої та апеляційної інстанцій обставини
Вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 04 вересня 2017 рокувизнано ОСОБА_1 невинуватим та виправдано за ч. 1 ст. 212, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК у зв`язку з недоведеністю вчинення ним кримінальних правопорушень.
Органом досудового розслідування ОСОБА_1 обвинувачувався у тому, що він будучи директором ТОВ "Авантаж-холдинг", тобто будучи службовою особою підприємства, відповідальним за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, в період часу з грудня 2009 року по червень 2011 року включно придбував запасні частини у невстановлених осіб за готівкові кошти без документального оформлення угод купівлі-продажу. Після цього, з метою незаконного формування ТОВ "Авантаж-холдинг" податкового кредиту та умисного ухилення від сплати податків від імені ТОВ "Авантаж-холдинг" укладав нікчемні угоди на придбання та ремонт запасних частин з підприємствами ТОВ "Технооптторг-2010", ТОВ "Мелзернопродукт", ТОВ "Імпульс плюс 2010", ТОВ "Євротурбіна", ТОВ "Вертикаль поставка", ТОВ "Агропромтех плюс", ТОВ "ВКФ Плутон-Трейд", які не знаходяться за юридичними адресами, та у яких відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.
Так, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1 уклав договір №08/10 від 29 серпня 2010 року з ТОВ "Технооптторг-2010" в особі директора ОСОБА_2 на придбання товарів, відповідно доякого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Технооптторг-2010" в період вересня 2010 року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 413 669,55 грн. Згідно поданих до органів державної податкової службита особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 68 944, 93 грн.
Крім того, будучи директором ТОВ "Авантаж холдинг", ОСОБА_1, діючи з вищевказаною метою, уклав договір №01/46 від 01 червня 2010 року з ТОВ "Мелзернопродукт" в особі директора ОСОБА_3 на придбання товарів відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Мелзернопродукт" в період червнь- серпнь 2010 року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 883 052,25 грн. Згідно поданих до органів державної податкової службита особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 147 175,38грн.
Крім того, з метою ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1 уклав договір № 102 від 01 лютого 2011 року з ТОВ "Імпульс плюс 2010" в особі директора ОСОБА_4 на придбання товарів, відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Імпульс плюс 2010" в період лютий - квітень 2011 року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 552 023,00 грн. Згідно поданих до органів державної податкової службита особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 92 003,83 грн.
Також, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1 уклав договір №15/10 від 15 жовтня 2010 року з ТОВ "Євротурбіна" в особі директора ОСОБА_5 на придбання товарів, відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Євротурбіна" в період жовтень 2010 - січень 2011 року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 969 596,06 грн. Згідно поданих до органів державної податкової службита особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 161 599,34 грн.
Крім того, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, уклав договір № 09-10 від 01вересня 2009 року з ТОВ "Вертикаль-поставка" в особі директора ОСОБА_6 на придбання товарів, відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Вертикаль-поставка" в період грудень 2009 року - березень 2010року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 30 293,16 грнгрн. Згідно поданих до органів державної податкової служби та особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 5 048,86 грн.
Також, з вищевказаною метою, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1 уклав договір №б/н від 01 квітня 2010 року з ТОВ "Агропромтех плюс" в особі директора ОСОБА_7 на придбання товарів, відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "Агропромтех плюс" в квітні 2010 року, нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 88 884,44 грн. Згідно поданих до органів державної податкової служби та особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить 14 814,07 грн.
Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1 уклав договір №03-11 від 18березня 2011 року з ТОВ "ВКФ "Плутон Трейд" в особі директора ОСОБА_8 на придбання товарів відповідно до якого по проведених фінансово-господарських операціях, ТОВ "ВКФ "Плутон Трейд" в період березень-травень 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ "Авантаж-холдинг" запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 314 899,55 грн. Згідно поданих до органів державної податкової служби та особисто підписаних ОСОБА_1 податкових накладних, сума ПДВ по проведеним операціям становить52483,26 грн.
Таким чином, усі операції ТОВ "Авантаж-холдинг" з ТОВ "Технооптторг-2010", ТОВ "Мелзернопродукт", ТОВ "Імпульс плюс 2010", ТОВ "Євротурбіна", ТОВ "Вертикаль поставка", ТОВ "Агропромтех плюс", ТОВ "ВКФ Плутон Трейд" мали нереальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобовязання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету.
Крім того, ОСОБА_1, знаходячись заадресою: АДРЕСА_2, усвідомлюючи, що у звітних періодах з грудня 2009 року по червень 2011 року включно за наслідками фінансово-господарської діяльності ТОВ "Авантаж холдинг" виникають податкові зобовязання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкової звітності з ПДВ та визначення податкового кредиту, безпідставно завищив податковий кредит по ПДВ на суму 542 069,08 грн по безтоварних операціях з придбання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ "Технооптторг-2010", ТОВ "Мелзернопродукт", ТОВ "Імпульс плюс 2010", ТОВ "Євротурбіна", ТОВ "Вертикаль поставка", ТОВ "Агропромтех плюс", ТОВ "ВКФ Плутон Трейд", що призвело до несплати ПДВ на загальну суму 542 069,08 грн, що є значним розміром, так як більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Крім того, директор ТОВ "Авантаж холдинг" ОСОБА_1, знаходячись за вищевказаною адресою в період часу з грудня 2009 року по червень 2011 року, з метою прикриття незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків в значних розмірах, використовував завідомо підроблені документи, виписані від імені ТОВ "Технооптторг-2010", ТОВ "Мелзернопродукт", ТОВ "Імпульс плюс 2010", ТОВ "Євротурбіна", ТОВ "Вертикаль поставка", ТОВ "Агропромтех плюс", ТОВ "ВКФ Плутон Трейд", які свідчать про нібито поставлені запасні частини, виконані ремонтні роботи на адресу ТОВ "Авантаж холдинг" та використовував їх в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності
Запорізький апеляційний суд ухвалою від 30 жовтня 2018 року залишив вирок суду першої інстанції без змін.
Вимоги касаційних скарг і узагальнені доводи осіб, які їх подали
У касаційній скарзі прокурор, просить скасувати судові рішення щодо ОСОБА_1 та призначити новий розгляд у суді першої інстанції у зв`язку з неправильним застосуванням закону України про кримінальну відповідальність та порушеннями кримінального процесуального закону. Вважає, що суд безпідставно виправдав ОСОБА_1 в інкримінованих йому злочинах, залишивши поза увагою ряд доказів сторони обвинувачення, які не отримали належної оцінки. Зокрема показання свідків, висновок судово-економічної експертизи, вирок суду за обвинуваченням ОСОБА_5 у фіктивному підприємництві та ухвалу Дніпровського апеляційного адміністративного суду від 23 травня 2017 року про скасування податкового повідомлення-рішення. Також, зазначає про відсутність в судових рішеннях мотивів виправдання ОСОБА_1 . Стверджує, що вирок та ухвала не мотивовані, оскільки не містять обґрунтування, чому прийнято до уваги одні докази та спростовано інші. Зазначає про відсутність в ухвалі апеляційного суду відповідей на всі доводи апеляції прокурора.
Від захисника Застрожнікової К.С. надійшло заперечення, в якому вона просить залишити касаційну скаргу прокурора без задоволення, а судові рішення щодо ОСОБА_1 без зміни.
Позиції інших учасників судового провадження
В судовому засіданні прокурор підтримав касаційну скаргу частково та просив скасувати ухвалу апеляційного суду і призначити новий розгляд у суді апеляційної інстанці.
Мотиви Суду
Відповідно до ч. 2 ст. 433 КПК суд касаційної інстанції переглядає судові рішення судів першої та апеляційної інстанцій у межах касаційної скарги.