ПОСТАНОВА
Іменем України
19 грудня 2019 року
Київ
справа №809/3330/14
адміністративне провадження №К/9901/28359/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача - Олендера І.Я.,
суддів: Гончарової І.А., Ханової Р.Ф.,
розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Івано-Франківської міської ради на постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 22 грудня 2014 року (суддя Главач І.А.) та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 7 червня 2016 року (судді: Хобор Р.Б. (головуючий), Попко Я.С., Сеник Р.П.) у справі № 809/3330/14 за позовом Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області до Комунального підприємства "Івано-Франківськводоекотехпром", Івано-Франківської міської ради, третя особа - Управління державної казначейської служби України у м. Івано-Франківську Івано-Франківської області про стягнення простроченої заборгованості та пені,
УСТАНОВИВ:
ІСТОРІЯ СПРАВИ
Короткий зміст позовних вимог
1. Державна податкова інспекція у м. Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області (далі - позивач, контролюючий орган, ДПІ у м. Івано-Франківську ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області) звернулось до суду з позовом до Комунального підприємства "Івано-Франківськводоекотехпром" (далі - відповідач, КП "Івано-Франківськводоекотехпром"), Івано-Франківська міська рада (далі - відповідач), третя особа - Управління державної казначейської служби України у м. Івано-Франківську Івано-Франківської області (далі - третя особа, УДКСУ у м. Івано-Франківську) про стягнення простроченої заборгованості у сумі 6 621 755,71 грн та пені у сумі 123 452,65 грн.
2. Позовні вимоги обґрунтовані тим, що КП "Івано-Франківськводоекотехпром" не в повному обсязі виконало зобов`язання щодо повернення коштів, отриманих за Угодами про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 та № 28010-02/108 від 14.09.2010, укладеними з Міністерством фінансів України у рамках спільних зі Світовим банком та Європейським банком реконструкції і розвитку проектів, у зв`язку з чим виникла заборгованість перед державним бюджетом у сумі 3 836 359,25 грн, з яких 61 852,18 грн нарахована пеня. У зв`язку з несвоєчасним поверненням КП "Івано-Франківськводоекотехпром" коштів, отриманих за субкредитними угодами, Міністерством фінансів України нараховано Івано-Франківській міській раді пеню у сумі 123 452,65 грн, оскільки остання виступає гарантом виконання КП "Івано-Франківськводоекотехпром" своїх зобов`язань за вказаними угодами. УДКСУ у м. Івано-Франківську на адресу контролюючого органу надіслало подання № 9.1, 9.2 та 9.3 від 24.09.2014 щодо стягнення простроченої заборгованості підприємств-позичальників перед державним бюджетом за вказаними субкредитними угодами. 15.12.2014 позивачем подано заяву про збільшення позовних вимог (від 11.12.2014), згідно якої просив стягнути з КП "Івано-Франківськводоекотехпром" 6 621 755,71 грн простроченої заборгованості за субкредитними угодами та з Івано-Франкіської міської ради 123 452,65 грн нарахованої пені (на підставі отриманих від УДКСУ у м. Івано-Франківську подань за № 11.1, 11.2, 11.3 від 27.11.2014).
Короткий зміст рішень судів першої та апеляційної інстанцій
3. Постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 22 грудня 2014 року, залишеною без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 7 червня 2016 року, адміністративний позов задоволено повністю. Стягнено з Комунального підприємства "Івано-Франківськводоекотехпром" (76011, м. Івано-Франківськ, вул. Ботанічна, 2, код ЄДРПОУ - 32360815) в дохід державного бюджету 6 621 755 (шість мільйонів шістсот двадцять одна тисяча сімсот п`ятдесят п`ять) грн 71 коп простроченої заборгованості (рахунок 31137402002009, код бюджетної класифікації доходів 03511630, одержувач - Державна казначейська служба України, код ЄДРПОУ - 37567646, банк отримувача - Державна казначейська служба України, м. Київ, код банку - 820172). Стягнено з Івано-Франківської міської ради Івано-Франківської області (76004, м. Івано-Франківськ, вул. Грушевського, 21, код ЄДРПОУ - 33644700) в дохід державного бюджету пеню у сумі 123 452 (сто двадцять три тисячі чотириста п`ятдесят дві) грн 65 коп (рахунок 31114105701028, код бюджетної класифікації доходів 21081000, одержувач - Державна казначейська служба України, код ЄДРПОУ - 37567646, банк отримувача - Державна казначейська служба України, м. Київ, код банку - 820172).
4. Суд першої інстанції, з рішенням якого погодився суд апеляційної інстанції, дійшов висновку, що контролюючим органом було підтверджено належними та достатніми доказами наявність у відповідача заборгованості, а тому така підлягає стягненню.
Короткий зміст вимог касаційної скарги
5. Не погодившись із рішеннями судів першої та апеляційної інстанцій, Івано-Франківська міська рада подала касаційну скаргу, де посилаючись на порушення судами норм матеріального та процесуального права, просить скасувати постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 22 грудня 2014 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 7 червня 2016 року, та прийняти нове рішення, яким відмовити у задоволенні позовних вимог ДПІ у м. Івано-Франківську ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області у повному обсязі.
СТИСЛИЙ ВИКЛАД ОБСТАВИН СПРАВИ, ВСТАНОВЛЕНИХ СУДАМИ ПЕРШОЇ ТА АПЕЛЯЦІЙНОЇ ІНСТАНЦІЙ
6. Судами першої та апеляційної інстанцій встановлено, що 10.12.2007 Міністерством фінансів України (Субкредитор), Міністерством з питань житлово-комунального господарства України та Комунальним підприємством "Івано-Франківськводоекотехпром" (Субпозичальник) укладено Угоду про субкредитування № 28000-04/207 про використання сум позики, що надається Україні Міжнародним банком реконструкції та розвитку (Угода про позику (Проект розвитку міської інфраструктури) № 4869-UA від 26.05.2008). За умовами угоди про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 (пункт 2.1 Угоди) Субкредитор рекредитує Субпозичальнику частину коштів Позики у сумі, що включає одноразову комісію і не перевищує 7 170 000,00 дол. США (Субкредит) на платній, зворотній, строковій основі, а Субпозичальник зобов`язується використовувати надані кошти у відповідності з умовами цієї Угоди, Угоди про позику, Угоди про виконання проекту, повернути отриману суму Субкредиту, сплатити відсотки за користування ним та інші платежі, нараховані згідно з положеннями цієї Угоди.
Субпозичальник погашає основну суму Субкредиту відповідно до графіку погашення, що міститься у додатку до цієї Угоди. У разі зміни графіку погашення позики, викладеного у Додатковій статті 3 Угоди про позику, відповідні зміни вносяться до графіку погашення Субкредиту, що оформлюється додатковою угодою до цієї Угоди. Погашення, обслуговування Субкредиту та сплата будь-яких платежів за цією Угодою здійснюється шляхом перерахування Субпозичальником гривневого еквіваленту відповідної суми у валюті Позики (за офіційним курсом НБУ на день перерахування коштів) на вказаний Субкредитором рахунок (пункти 5.1, 5.7 Угоди).
Субпозичальник зобов`язаний своєчасно здійснювати платежі в рахунок погашення боргу по основній сумі Субкредиту, комісійних по зобов`язаннях, відсотках, маржі та інших платежах, передбачених цією Угодою (підпункт 8.1.4 пункту 8.1 Угоди).
За невиконання або неналежне виконання Субпозичальником своїх обовязків зі своєчасного повернення основної суми Субкредиту, сплати відсотків за користування ним та інших платежів за цією Угодою, Субпозичальник сплачує Субкредитору пеню з розрахунку 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла за період, за який стягується пеня, від суми недоплати, розрахованої за кожний день прострочення платежу, в порядку, визначеному чинним законодавством України (пункт 14.2).
Засобом забезпечення виконання Субпозичальником своїх зобов`язань за цією Угодою є Договір гарантії, укладений між Міністерством фінансів України та Івано-Франківською міською радою, від 11.08.2008 № 28020-02/110 (пункт 6.1 Угоди).
18.07.2008, 25.05.2008 та 29.12.2009 сторонами Угоди укладено додаткові угоди до Договору про надання субкредиту за № 28000-04/207-1, № 28000-04/207-3, № 28000-04/207-2.
Крім того, судами попередніх інстанцій встановлено, що за умовами Угоди про субкредитування № 28010-02/108 від 14.09.2010, укладеної між Міністерством фінансів України (Субкредитор), Міністерством з питань житлово-комунального господарства України та Комунальним підприємством "Івано-Франківськводоекотехпром" (Субпозичальник) про використання сум позики, що надається Україні Міжнародним банком реконструкції та розвитку (Угода про позику (Проект розвитку міської інфраструктури) № 4869-UA від 26.05.2008), Субкредитором рекредитовано Субпозичальнику частину коштів позики, включаючи одноразову комісію, у сумі, що не перевищує 1 456 298,70 дол. США.
Засобом забезпечення виконання Субпозичальником своїх зобов`язань за цією Угодою є гарантія Івано-Франківської міської ради від 07.09.2010 № 1, надана Івано-Франківською міською радою Міністерству фінансів України.
25.10.2011 та 21.11.2012 року Сторонами Угоди укладено додаткові угоди до Договору про субкредитування за № 28010-02/108-1 та №28010-02/108-2.
Судами першої та апеляційної інстанції встановлено, що КП "Івано-Франківськводоекотехпром" не в повному обсязі виконувало зобов`язання щодо повернення коштів, отриманих за Угодами про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 та № 28010-02/108 від 14.09.2010, що призвело до утворення заборгованості перед державним бюджетом України.
У зв`язку з неналежним виконанням КП "Івано-Франківськводоекотехпром" зобов`язань щодо повернення коштів, УДКСУ у м. Івано-Франківську надіслано контролюючому органу подання для ведення претензійно позовної роботи щодо стягнення простроченої заборгованості перед державним бюджетом за субкредитними угодами. Згідно подання УДКСУ у м. Івано-Франківську № 9.1 та № 9.3 від 24.09.2014 станом на 01.09.2014 року КП "Івано-Франківськводоекотехпром" не повернуто кошти (позику), отримані за Угодами про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 та № 28010-02/108 від 14.09.2010, у сумі 2 212 371,72 грн та 1 562 135,35 грн відповідно, а також нараховану пеню у загальній сумі 61 852,18 грн. Згідно подання УДКСУ у м. Івано-Франківську № 10.1 та № 10.3 від 27.10.2014 станом на 27.10.2014 року КП "Івано-Франківськводоекотехпром" не повернуто кошти (позику), отримані за Угодами про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 та № 28010-02/108 від 14.09.2010, у сумі 1 942 365,70 грн та 581 644,20 грн відповідно, а також нараховану пеню у загальній сумі 61 852,18 грн. Згідно подання УДКСУ у м. Івано-Франківську № 11.1 та № 11.3 від 27.11.2014 станом на 27.11.2014 КП "Івано-Франківськводоекотехпром" не повернуто кошти (позику), отримані за Угодами про субкредитування № 28000-04/207 від 10.12.2007 та № 28010-02/108 від 14.09.2010, у сумі 3 957 543,03 грн та 2 326 858,46 грн відповідно, а також нараховану пеню у загальній сумі 337 354,22 грн.
Крім того, відповідно до подань УДКСУ у м. Івано-Франківську № 9.2 від 24.09.2014, № 10.2 від 27.10.2014 та № 11.2 від 27.11.2014 за Івано-Франківською міською радою залишається не погашеною пеня, нарахована Міністерством фінансів України у зв`язку з несвоєчасним поверненням КП "Івано-Франківськводоекотехпром" коштів за субкредитними угодами, у сумі 123 452,65 грн.
ДОВОДИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ
7. В доводах касаційної скарги відповідач цитує норми матеріального та процесуального права, вказує на порушення позивачем положень чинного законодавства, зазначає, що позивачем не було обґрунтовано з якої суми та з якого періоду Міністерством фінансів України нараховано пеня, а також вказує на неврахування судами першої та апеляційної інстанції положень статей 3, 157 Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції чинній на момент розгляду справи судами першої та апеляційної інстанції), що у своїй сукупності призвело до неправильного застосування судами першої та апеляційної інстанції норм матеріального права та порушень норм процесуального права при прийнятті рішення.
8. Позивачем відзиву (заперечень) на касаційну скаргу надано не було.
9. Касаційний розгляд справи проведено у попередньому судовому засіданні, відповідно до статті 343 Кодексу адміністративного судочинства України (у редакції Закону від 3 жовтня 2017 року №2147-VІІІ, що діє з 15 грудня 2017 року).
ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ
10. Податковий кодекс України (у редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин):
10.1. Підпункт 20.1.19 пункту 20.1 статті 20.
Контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.