ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 листопада 2019 року
Київ
справа №825/244/15-а
адміністративне провадження №К/9901/8305/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача - Бившевої Л.І., суддів: Шипуліної Т.М., Хохуляка В.В., розглянув у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління ДФС у Чернігівській області на постанову Чернігівського окружного адміністративного суду від 27.02.2015 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 28.04.2015 у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Український кардан" до Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління ДФС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,
У С Т А Н О В И В:
ТОВ "Український кардан" подало до суду позов, в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові Головного управління ДФС у Чернігівській області від 04.08.2014 № 0002282200 про визначення позивачу грошового зобов`язання з пені в сумі 334 872,18 грн, нарахованої на підставі статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за порушення вимог статті 1 цього Закону.
Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначає, що підстави для нарахування пені за несвоєчасне надходження валютної виручки відсутні, оскільки позивач своєчасно звернувся до Економічного суду м. Мінська.
Чернігівський окружний адміністративний суд постановою від 27.02.2015 позов задовольнив повністю. Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення від 04.08.2014 № 0002282200. Стягнув з Державного бюджету України на користь ТОВ "Український кардан" судові витрати в сумі 487,20 грн.
Київський апеляційний адміністративний суд ухвалою від 28.04.2015 залишив без змін постанову Чернігівського окружного адміністративного суду від 27.02.2015.
ДПІ у м. Чернігові Головного управління ДФС у Чернігівській області подала до Вищого адміністративного суду України касаційну скаргу, в якій просить скасувати зазначені судові рішення про відмову в задоволенні позовних вимог повністю.
В обґрунтування вимог касаційної скарги скаржник зазначає, що суди порушили норми матеріального та процесуального права: статті 1, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та постанови Національного банку України від 14.05.2013 № 163, від 14.11.2013 № 453, від 12.05.2014 № 270 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов`язкового продажу надходжень в іноземній валюті". Зазначає, що єдиною підставою для звільнення від відповідальності за порушення строків надходження валютної виручки є прийняття судом рішення про задоволення позовних вимог. Датою, з якої зупиняється нарахування пені за порушення термінів розрахунків в іноземній валюті, слід вважати дату прийняття ухвали про відкриття провадження у справі.
Вищий адміністративний суд України ухвалою від 03.07.2015 відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України (у редакції Закону України від 03.10.2017 №2147-VIII, який набрав чинності з 15.12.2017) касаційні скарги (подання) на судові рішення в адміністративних справах, які подані і розгляд яких не закінчено до набрання чинності цією редакцією Кодексу, передаються до Касаційного адміністративного суду та розглядаються спочатку за правилами, що діють після набрання чинності цією редакцією Кодексу.
Згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями у справі визначено склад колегії суддів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду: Бившева Л.І. (суддя-доповідач, головуючий суддя), Хохуляк В.В., Шипуліна Т.М.
Верховний Суд ухвалою від 04.11.2019 призначив справу до касаційного розгляду у попередньому судовому засіданні на 05.11.2019.
Верховний Суд, переглядаючи судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги та перевіряючи правильність застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального і процесуального права на підставі фактичних обставин справи, зважає на таке.
Підставою для нарахування позивачу відповідно до вимог статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за податковим повідомленням-рішенням від 04.08.2014 № 0002282200 грошового зобов`язання з пені в сумі 334 872,18 грн слугували висновки контролюючого органу, викладені в акті документальної позапланової виїзної перевірки від 16.07.2014 № 1684/22/33800101, за період з 18.02.2014 по 09.07.2014, про порушення вимог статті 1 цього Закону, Постанов правління Національного банку України від 14.05.2013 № 163, від 14.11.2013 № 453, від 12.05.2014 № 270 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов`язкового продажу надходжень в іноземній валюті", що полягало у порушенні строків надходження валютної виручки в сумі 326 957,50 дол. США за експортним договором від 21.03.2013 № 655, укладеним з нерезидентом - РУП "Мінський тракторний завод" (Республіка Білорусь).
ТОВ "Український кардан" 10.02.2014 звернулось з позовом до Економічного суду м. Мінська про стягнення боргу з нерезидента РУП "Мінський тракторний завод" (Республіка Білорусь) за експортним договором від 21.03.2013 №655 в сумі 194 864,68 США. (86 155,00 дол. США + 62 850,00 дол. США + 45 665,00 дол. США - борг та 194,68 дол. США пеня за несвоєчасну сплату).
Економічний суд міста Мінськ ухвалою 18.02.2014 прийняв позовну заяв, порушив провадження у справі № 54-25/2014.
ТОВ "Український кардан" 18.03.2014 звернулось із заявою до Економічного м.Мінська про збільшення позовних вимог за експортним договором від 21.03.2013 №655 на суму 79 097,04 дол. США (63 750,00 дол. СЛІА - борг. 63,75 дол. США - пеня за несвоєчасну сплату та 15 283,29 дол. США - збитки). Таким чином, сума позовних вимог складає 258 614,68 дол. США (258 420,00 дол. СІЛА - борг та 258.43 дол. США - пеня), 15 283.29 дол. США понесені збитки та 308 739,37 руб. РФ витрат на сплату держаного мита за подачу позовної заяви.
Економічний суд м. Мінська рішенням від 21.05.2014 у справі №54-25/2014 за позовом ТОВ "Український кардан" про стягнення з РУП "Мінський тракторний завод" (Республіка Білорусь) заборгованості в сумі 258678,43 дол. США вирішив: стягнути з РУП "Мінський тракторний завод" 258,42 дол. пені, а також 148837,21 руб. РФ відшкодування витрат позивача по сплаті державного мита. У задоволенні іншої частини заявлених позовних вимог суд відмовив. Частково відмовляючи в задоволенні позову, суд врахував те, що позивач вже погасив суму основного боргу.
ТОВ "Український кардан" 08.04.2014 звернулось з позовною заявою до Економічного суду м.Мінська про стягнення боргу з нерезидента РУП "Мінський тракторний завод" за експортним договором від 21.03.2013 № 655 в сумі 92 221.13 дол. США. (92 129,00 дол. США - борг та 93,13 дол. США пеня за несвоєчасну сплату). 12.05.2014 Економічний суд м. Мінська виніс ухвалу про прийняття позовної заяви, порушення провадження у справі № 159-25/2014.
ТОВ "Український кардан" 16.05.2014 звернулось з позовною заявою до Економічного суду міста Мінськ про стягнення боргу з нерезидента РУП "Мінський тракторний вод" (Республіка Білорусь) за експортним договором від 21.03.2013 № 655 в сумі 85 744.86 дол. США (33 850,00 дол. США + 52 009.00 дол. США - борг та 85.86 дол. США - пеня за несвоєчасну сплату). Економічний суд міста Мінськ 20.05.2014 виніс ухвалу про прийняття позовної заяви та порушення провадження у справі № 185-3/2014.