ПОСТАНОВА
Іменем України
13 вересня 2019 року
Київ
справа №2а-14231/11/2670
адміністративне провадження №К/9901/753/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
головуючого судді-доповідача: Васильєвої І.А.,
суддів: Пасічник С.С., Юрченко В.П,
розглянувши у письмовому провадженні
касаційну скаргу Державної податкової інспекції у Подільському районі м. Києва Державної податкової служби
на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.08.2012 (головуючий суддя: Шрамко Ю.Т.)
та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 22.11.2012 (головуючий суддя: Аліменко В.О., судді: Безименна Н.В., Кучма А.Ю.)
у справі № 2а-14231/11/2670
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ІНД-ГРУП"
до Державної податкової інспекції у Подільському районі м. Києва Державної податкової служби
про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень,
ВСТАНОВИВ:
Товариство з обмеженою відповідальністю "ІНД-ГРУП" (далі - позивач, TOB) звернулось до суду з адміністративним позовом до Окружного адміністративного суду міста Києва (далі - відповідач) в якому просило скасувати податкові повідомлення-рішення від 20.09.2011: № 00000612360 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 115563,00 грн. в тому числі за основним платежем в сумі 92450,00 грн та штрафні (фінансові) санкції - 23113,00 грн та № 00000622360 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість (далі - ПДВ) на загальну суму 91045,00 грн в тому числі за основним платежем 72836,00 грн та штрафні (фінансові) санкції - 18209,00 грн.
Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.08.2012, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 22.11.2012, позов задоволено повністю: скасовані податкові повідомлення-рішення від 20.09.2011 № 00000612360 та № 00000622360.
У касаційній скарзі відповідач просить скасувати ухвалені у справі судові рішення, посилаючись на порушення судами норм матеріального та процесуального права, а саме: пункту 1.32 ст. 1, пункту 5.1, підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 ст. 5, пункту 11.2.1 пункту 11.2 ст. 11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 № 334/94-ВР (далі- Закон № 334/94-ВР), підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4, підпункту 7.5.1 пункту 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 № 168/97-ВР (далі Закон № 168/97-ВР) статей 69, 159 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), та прийняти нове рішення, яким відмовити у задоволенні позову. Доводи касаційної скарги дублюють висновки акту перевірки від 12.09.2011 № 337/23-611/35133874, які стали підставою для прийняття оспорюваних податкових повідомлень-рішень. В доводах касаційної скарги податкова посилається на обставини встановлені досудовим слідством, що невстановлені особи протягом 2009-2010 років підробили документи щодо фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах з ТОВ "ВПК" Трейд-Центр", ТОВ "Фінпром-груп", ТОВ "Компанія "Київспецпромторг", а саме: ОСОБА_1 з 2008 року по 2011 рік, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, створювали та придбавали суб`єкти підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності. Головним слідчим управлінням МВС України порушено кримінальну справу відносно вищевказаних осіб за складом фіктивного підприємництва, вчиненого повторно, за ознаками злочину, передбаченого частиною 2 ст. 205 Кримінального кодексу України. Згідно протоколу допиту ОСОБА_5, 1987 року народження, допитаного в якості свідка по кримінальній справі № 24-210, встановлено, що він дізнався про те, що є директором ТОВ "ВКП`Трейд-Центр", з телефонних дзвінків працівників міліції. Повідомив, що директором та засновником ТОВ "ВПК" Трейд-Центр" не є і не був, від вказаного Товариства податкову звітність (накладні, декларації), договори, видаткові накладні, рахунки-фактури не підписував. Також, при проведенні допиту ОСОБА_3 встановлено, що останній за грошову винагороду оформив на своє ім`я ТОВ "Фінпромгруп". Гроші та документи для підпису йому привозилися невідомими жінками, хто готував та здавав податкову звітність не знає, особисто підприємницьку діяльність не вів. Крім того, при допиті ОСОБА_6 встановлено, що підприємство ТОВ "Компанія "Київспецпромторг" зареєстровано на його ім`я за грошову винагороду. По документах дана компанія займалась купівлею-продажем будівельних матеріалів, запасних частин. Фактичну діяльність підприємства гр. ОСОБА_7 не контролював, а тільки інколи підписував від його імені податкову звітність.
Позивач не реалізував своє процесуальне право подати заперечення на касаційну скаргу.
Перевіривши правильність застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права, юридичної оцінки обставин справи, колегія суддів Верховного Суду приходить до висновку, що касаційна скарга підлягає частковому задоволенню.
Фактичною підставою для збільшення у податковому обліку позивача сум грошового зобов`язання із податку на прибуток, ПДВ та застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) згідно з податковими повідомленнями-рішеннями, з приводу правомірності яких виник спір, стали висновки контролюючого органу, викладені в акті позапланової виїзної перевірки від 12.09.2011 №337/23-611/35133874. Згідно з цим актом підприємство порушило норми пункту 5., підпункту 5.2.1, пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 ст. 5 Закону № 334/94-ВР в наслідок чого позивачем занижено податок на прибуток на загальну суму 92450,00 грн., в тому числі, за 2009 у сумі - 21084,00 грн., другий, третій та четвертий квартали 2009 року у сумі 0 грн.), за 2010 рік у сумі 71366,00 грн., перший квартал 2010 року у сумі 39591,00 грн., півріччя 2010 року у сумі 71366,00 грн. (другий квартал 2010 року у сумі 31775,00 грн.), дев`ять місяців 2010 року та четвертий квартал 2010 року - 0 грн.), порушення вимог підпункту 7.2.4, пункту 7.2, підпункту 7.4.5, пункту 7.4, підпункту 7.7.1 пункту 7.7 ст. 7 Закону 168/97-ВР, внаслідок чого позивачем занижено ПДВ за період з 01.01.2009 до 31.12.2010 на загальну суму 72836,00 грн., у тому числі за лютий 2009 року на суму 12783,00 грн., за березень 2009 року на суму 448,00 грн., за квітень 2009 року на суму 617,00 грн., за травень 2009 року у суму 3019,00 грн., за лютий 2010 року у суму 26518,00 грн., за березень 2010 року у сумі 4032,00 грн., за квітень 2010 року у сумі 5230,00 грн., за травень 2010 року у сумі 20189,00 грн.
Перевіркою встановлено завищення валових витрат за період, що перевірявся на загальну суму 369796 грн., в т.ч. за періоди: І квартал 2009 року в сумі 84334 грн., півріччя 2009року 2009р. у сумі 84334 грн. (ІІ квартал 2009р. 0 грн.), 9 місяців 2009р. у сумі 84334 грн. (ІІІ квартал 2009р. 0 грн.), 2009р.на суму 84334 грн. (ІV квартал 2009р. 0 грн.), І квартал 2010р. у сумі 158635 грн., півріччя 2010р. у сумі 285462 грн., 9 місяців 2010р. у сумі 285463 (ІІІ квартал 2010р. 0 грн.), 2010р. у сумі 285462 (ІV квартал 2010р. 0 грн.) та завищення податкового кредиту на загальну суму 73959 грн., у тому числі за лютий 2009 р. у сумі 16867 грн., лютий 2010 р. у сумі 27641 грн., березень 2010 р. у сумі 4032 грн., квітень 2010 р. у сумі 5230 грн., травень 2010 р. у сумі 20189 грн.
За наслідками висновків акту перевірки відповідачем відносно позивача прийняті податкові повідомлення- рішення від 20.09.2011 № 00000612360 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 115563,00 грн. в тому числі за основним платежем в сумі 92450,00 грн. та штрафні (фінансові) санкції - 23113,00 грн. та № 00000622360 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість (далі - ПДВ) на загальну суму 91045,00 грн. в тому числі за основним платежем 72836,00 грн. та штрафні (фінансові) санкції - 18209,00 грн.