ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
20 червня 2019 року
м. Київ
Справа № 916/177/17
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду:
головуючого - Пєскова В.Г.,
суддів: Катеринчук Л.Й., Погребняка В.Я.,
за участю помічника судді - секретаря судового засідання - Любимової І.І.;
учасники справи:
боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю "Спільне підприємство "Аквавінтекс",
кредитори: Акціонерне товариство "ROMANESTI" Республіка Молдова, Одеське управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України,
розпорядник майна - арбітражний керуючий Ковальчук Микола Миколайович,
учасники справи не скористалися правом участі у судовому засіданні,
розглянувши касаційну скаргу Акціонерного товариства "ROMANESTI" (Республіка Молдова)
на постанову Південно-західного апеляційного господарського суду від 11.02.2019
у складі колегії суддів: Лавриненко Л.В. (головуючий), Аленіна О.Ю., Філінюка І.Г.
та на ухвалу Господарського суду Одеської області від 06.11.2019
у складі судді Лепеха В.Д.
у справі за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне підприємство "Аквавінтекс"
про визнання банкрутом
ВСТАНОВИВ:
Провадження у справі про банкрутство відбувається відповідно до положень Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (у редакції Закону від 22.12.2011 № 4212-VІ, чинній з 19.01.2013).
Обставини справи встановлені судами першої та апеляційної інстанції
1. 07.02.2017 ухвалою Господарського суду Одеської області порушено провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне підприємство "Аквавінтекс" (далі - ТОВ "СП "Аквавінтекс").
2. 08.02.2017 з метою виявлення всіх кредиторів Господарським судом Одеської області здійснено офіційне оприлюднення оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство ТОВ "СП "Аквавінтекс" на веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет.
Подання заяви до суду
3. 09.03.2017 Одеське управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України звернулось до Господарського суду Одеської області з заявою про визнання кредиторських вимог до боржника в сумі 21 803 456, 52 грн.
4. Заява мотивована наявністю заборгованості боржника зі сплати податкових зобов`язань. Зокрема, борг зі сплати акцизного податку станом на 20.02.2017 складає 21 803 456, 52 грн.
Короткий зміст рішення суду першої інстанції та постанови апеляційного господарського суду
5. 10.03.2017 ухвалою Господарського суду Одеської області, з урахуванням ухвали про виправлення описки від 13.03.2017, заяву Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України повернуто без розгляду на підставі пункту 4 частини першої статті 63 Господарського процесуального кодексу України (в редакції до 15.12.2017), у зв`язку з не поданням доказів сплати судового збору у встановлено порядку та розмірі.
6. 25.05.2017 ухвалою Господарського суду Одеської області затверджено реєстр вимог кредиторів боржника.
7. 23.08.2017 постановою Одеського апеляційного господарського суду ухвалу Господарського суду Одеської області від 10.03.2017 скасовано, справу № 916/177/17 повернуто Господарському суду Одеської області на стадію розгляду заяви Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України про визнання кредиторських вимог.
8. 03.04.2018 постановою Верховного Суду постанову Одеського апеляційного господарського суду від 23.08.2017 залишено без змін.
9. 21.05.2018 Одеське управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України звернулась до Господарського суду Одеської області з заявою про збільшення кредиторських вимог до 32 234 551,59 грн.
10. 24.09.2018 Одеським управлінням офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України м. Одеса прийнято рішення № 2/28-10-49-18 про стягнення коштів з ТОВ "СП "Аквавінтекс" у рахунок погашення податкового боргу, який виник після введення мораторію на задоволення вимог кредиторів в сумі 7 249 178,86 грн.
11. На підставі зазначеного рішення, Одеським управлінням офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України м. Одеса направлені інкасові доручення до банків, в яких відкриті рахунки боржника.
12. 11.10.2018 Акціонерним товариством "Банк Кредит Дніпро" частково виконано інкасове доручення від 24.09.2018 № 45 та списано з рахунку ТОВ "СП "Аквавінтекс" грошові кошти в сумі 98 964,23 грн, що підтверджується випискою по особовому рахунку банкрута. У виписці по даній банківській операції у призначені платежу зазначено: "погашення податкового боргу згідно рішення Одеського ДФС від 24.09.2018 № 2/28-10-49-18".
13. 06.11.2018 орган фіскальної служби звернувся до місцевого господарського суду з заявою про залишення без розгляду заяви про збільшення кредиторських вимог.
14. 06.11.2018 ухвалою Господарського суду Одеської області, залишеною без змін постановою Південно-Західного апеляційного господарського суду від 11.02.2019, визнано Одеське управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України кредитором ТОВ "СП "Аквавінтекс" з грошовими вимогами в сумі 21 803 456, 52 грн.
15. Судові рішення мотивовані тим, що наявність податкового боргу боржника підтверджені відповідними доказами, а заявником - органом фіскальної служби - виконано вимоги статті 23 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" при зверненні до господарського суду з заявою про визнання кредитором.
16. Додатково апеляційний господарський суд вказав, що списана сума (98 964,23 грн) з рахунків відповідача є поточною заборгованістю боржника, що виникла після порушення провадження у справі про банкрутство та на яку не поширюється дія мораторію з урахуванням приписів статті 19 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
АРГУМЕНТИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ У СУДІ КАСАЦІЙНОЇ ІНСТАНЦІЇ
А. Доводи особи, яка подала касаційну скаргу
17. 04.03.2019 АТ "ROMANESTI" Республіка Молдова (кредитор боржника) подано касаційну скаргу, в якій скаржник просить скасувати постанову Південно-західного апеляційного господарського суду від 11.02.2019 та ухвалу Господарського суду Одеської області від 06.11.2019 у справі № 916/177/17, відмовити у задоволенні заяви Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України про визнання кредиторських вимог.
18. Скаржник посилається на безпідставність задоволення заяви Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України про визнання кредитором ТОВ "СП "Аквавінтекс". Також вказує, що при визначенні розміру кредиторських вимог Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України судами не було взято до уваги ту обставину, що з рахунків боржника було погашено податковий борг згідно з рішенням Одеського Державної фіскальної служби від 24.09.2018 № 2/28-10-49-18 в сумі 98 964, 23 грн.
Б. Доводи, викладені у відзиві на касаційну скаргу
19. 23.04.2019 до Верховного Суду надійшов від Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України відзив на касаційну скаргу, в якому з посиланням на відповідність дій органу фіскальної служби положенням Закону про банкрутство та статті 95 Податкового кодексу України, на правильність висновків судів першої та апеляційної інстанцій, наведено прохання залишити оскаржені судові рішення без змін.
ПОЗИЦІЯ ВЕРХОВНОГО СУДУ
А. Оцінка аргументів учасників справи
і висновків судів першої й апеляційної інстанцій
А. Щодо суті касаційної скарги
20. Суд касаційної інстанції наголошує на тому, що перевірка законності судових рішень судів першої та апеляційної інстанції, згідно зі статтею 300 Господарського процесуального кодексу України, здійснюється виключно у частині застосування норм матеріального та процесуального права.
21. Заслухавши доповідь головуючого в судовому засіданні, здійснивши перевірку правильності застосування судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга підлягає частковому задоволенню, з наступних підстав.
22. Відповідно до статті 1 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" кредитор - юридична або фізична особа, а також органи доходів і зборів та інші державні органи, які мають підтверджені у встановленому порядку документами вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли до відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли після відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких забезпечені заставою майна боржника (майнового поручителя).