ПОСТАНОВА
Іменем України
27 червня 2019 року
Київ
справа №826/12328/17
адміністративне провадження №К/9901/47601/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
Судді-доповідача - Васильєвої І.А.,
суддів - Пасічник С.С., Юрченко В.П.,
розглянувши в порядку письмового провадження
касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія октава фінанс"
на постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 14.12.2017 (Суддя Смолій І.В.)
та постанову Київського апеляційного адміністративного суду від 28.02.2018 (Головуючий суддя Чаку Є.В., судді: Файдюк В.А., Мєзєнцев Є.І.)
у справі № 826/12328/17
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія октава фінанс"
до Головного управління ДФС у м. Києві
про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
В С Т А Н О В И В:
У вересні 2017 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія октава фінанс" (далі - позивач, ТОВ "Фінансова компанія октава фінанс") звернулося до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Головного управління ДФС у м. Києві (далі - відповідач, ГУ ДФС у м. Києві), в якому просило суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 18.08.2017 № 0042841404.
Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 14.12.2017 у задоволенні адміністративного позову відмовлено.
Постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 28.02.2018 постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 14.12.2017 змінено в частині мотивів. В решті постанову залишено без змін.
Не погоджуючись із прийнятими рішеннями судів першої та апеляційної інстанцій, позивач звернувся до суду з касаційною скаргою, в якій, з посиланням на порушення судами норм матеріального та процесуального права, просив скасувати постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 14.12.2017 та постанову Київського апеляційного адміністративного суду від 28.02.2018 та прийняти нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги.
Касаційну скаргу обґрунтовано тим, що відповідальність за порушення статті 4 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" може бути застосована лише до уповноважених банків та їх агентів. Позивач до уповноважених банків та їх агентів не належить, а відтак не може бути притягнутий до відповідальності згідно пункту 7 статті 4 вказаного Закону. Застосування положень пункту 13 статті 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" у спірних правовідносинах є помилковим, так як відповідальність, передбачена статтям 17 та 18 вказаного Закону, передбачена за правопорушення, які відрізняються суб`єктним складом.
Відповідач процесуальним правом надати відзив на касаційну скаргу не скористався, що не перешкоджає розгляду справи по суті.
Заслухавши доповідь судді-доповідача, дослідивши матеріали справи та доводи касаційної скарги, колегія суддів приходить до висновку, що касаційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судами попередніх інстанцій встановлено, що відповідачем проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ "Фінансова компанія "Октава Фінанс" за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Мізікевича, пр-кт Жукова, 101 М.
За результатами вказаної перевірки контролюючим органом встановлено невідповідність наявних готівкових коштів на місці проведення розрахунків, а саме перевищення у сумі 45, 45 грн, тобто вчинено правопорушення, передбачене пунктом 7 статті 4 Закону України № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".
Також, на вимогу перевіряючих надати касову книгу за період з 17.12.2016 року по 07.06.2017 року начальником Одеського відділення № 2 Усовою І.М . було відмовлено. Ненадання касових документів є порушенням вимог пункту 85.2 статті 85 Податкового кодексу України.
В результаті перевірки, відповідачем було складено Акт (довідка) про результати фактичної перевірки № 561/15/26/РРО/39628794 від 06.08.2017.
На підставі даного Акту, відповідачем було прийнято податкове повідомлення - рішення № 0042841404 від 18 серпня 2017 року, яким на позивача накладено штрафні санкції за порушення пункту 7 статті 4 ЗУ "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" у розмірі 227, 25 грн.
Суд першої інстанції, відмовляючи у задоволенні позовних вимог, виходив з тих мотивів, що уповноважені банки, уповноважені фінансові установи, національний оператор поштового зв`язку та їх агенти, що здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти у пунктах обміну іноземної валюти, зобов`язані використовувати у своїй діяльності реєстратори розрахункових операцій.