ПОСТАНОВА
Іменем України
Київ
05 лютого 2019 року
справа №826/28274/15
адміністративне провадження №К/9901/67284/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
головуючого - Ханової Р.Ф.(суддя-доповідач),
суддів: Гончарової І.А., Олендера І.Я.,
при секретарі судового засідання Статілко Ю.С.
за участю представників
позивача - Насадчука П.А. на підставі ордеру серії КС №441209 від 06.12.2018,
відповідача - Гординської О.М. за довіреністю від 01.10.2018 №2434-03/473,
розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційну скаргу компанії «Neslot Limited»
на рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 17 липня 2018 року у складі судді Васильченко І.П.
та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 06 листопада 2018 року у складі колегії суддів Бужак Н. П., Костюк Л. О., Кузьмишиної О. М.
у справі № 826/28274/15
за адміністративним позовом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України
до компанії «Neslot Limited»,
третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору - Державна фіскальна служба України
про продовження дії спеціальної санкції,
У С Т А Н О В И В:
У грудні 2015 року Міністерство економічного розвитку і торгівлі України (далі - Міністерство, позивач у справі) звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до компанії «Neslot Limited» (далі - Компанія, відповідач у справі), в якому просило подовжити дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 27 лютого 2015 року № 185 на термін до усунення «Neslot Limited» порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при виконанні експортних контрактів від 30 серпня 2013 року № 416, від 01 листопада 2013 року № NES03/671, від 19 серпня 2013 року № 385, від 28 листопада 2013 року № 677, від 19 серпня 2013 року № 388, від 14 січня 2014 року № ЕХР140114-1 та від 23 січня 2014 року № ЕХР230114-1, укладених із суб'єктом господарювання України Публічного акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» на суму 52 647,9 тис. дол. США.
17 липня 2018 року рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 06 листопада 2018 року, позов задоволено, продовжено дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 27 лютого 2015 року № 185 на термін до усунення «Neslot Limited» порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при виконанні експортних контрактів від 30 серпня 2013 року № 416, від 01 листопада 2013 року № NES03/671, від 19 серпня 2013 року № 385, від 28 листопада 2013 року № 677, від 19 серпня 2013 року № 388, від 14 січня 2014 року № ЕХР140114-1 та від 23 січня 2014 року № ЕХР230114-1, укладених із суб'єктом господарювання України Публічне акціонерне товариство «Державна продовольчо-зернова корпорація України» на суму 52 647,9 тис. дол. США.
Задовольняючи позовні вимоги, суди попередніх інстанцій висновувалися з обґрунтованості вимог Міністерства та наявності підстав для подовження дії спеціальної санкції на підставі статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16 квітня 1991 року № 959-XII (далі - Закон № 959-XII)
06 грудня 2018 року відповідач подав касаційну скаргу до Верховного Суду.
У касаційній скарзі відповідач посилається на порушення судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права, а саме, статей 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР, частини третьої статті 37 Закону 959-XII, статті 218, 238 Господарського кодексу України, статей 78, 242 Кодексу адміністративного судочинства України. Скаржник зауважує, що в судовому засіданні доведено відсутність заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами як підстави для продовження дії спеціальної санкції, що не враховано судами попередніх інстанцій. Судами під час розгляду справи не враховано наявність рішень господарських судів, що набрали законної сили, з яких беззаперечно вбачається, що боржником за зовнішньоекономічними контрактами є інша компанія, а не компанія «Neslot Limited». Відповідач посилається також на правову позицію, викладену у постанові Верховного Суду від 18 квітня 2018 року № 826/2113/17.
10 грудня 2018 року ухвалою Верховного Суду відкрито касаційне провадження та витребувано з Окружного адміністративного суду міста Києва справу № 826/28274/15.
20 грудня 2018 року справа № 826/28274/15 надійшла до Верховного Суду.
26 грудня 2018 року до Верховного Суду надійшов відзив позивача на касаційну скаргу, в якому він заперечує проти доводів касаційної скарги, доводить правомірність своїх дій та просить залишити касаційну скаргу без задоволення, а судові рішення - без змін.
Згідно з частиною третьою статті 3 Кодексу адміністративного судочинства України провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи.
Касаційний розгляд справи здійснюється у відкритому судовому засіданні, відповідно до статті 344 Кодексу адміністративного судочинства України.
Верховний Суд, переглянувши рішення суду першої інстанції та постанову суду апеляційної інстанції в межах доводів та вимог касаційної скарги та на підставі встановлених фактичних обставин справи, перевіривши правильність застосування судами норм матеріального та процесуального права, вбачає підстав для часткового задоволення касаційної скарги.
Відповідно до частин першої, другої, третьої статті 242 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.
Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права із дотриманням норм процесуального права.
Обґрунтованим є рішення, ухвалене на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.
Зазначеним вимогам закону оскаржувані судові рішення не відповідають.
Суди першої та апеляційної інстанцій установили, що компанія «Neslot Limited» є іноземним суб'єктом господарської діяльності, що здійснює зовнішньоекономічну діяльність на території України.
27 лютого 2015 року Міністерство наказом № 185 до Компанії застосовано спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України - до іноземних суб'єктів господарської діяльності.
Підставою застосування спеціальної санкції у вигляді тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності стало подання Державної фіскальної служби України, у якому визначено порушення Компанією статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", а саме несвоєчасність здійснення розрахунку за зовнішньоекономічними контрактами, укладеними із компанією Публічне акціонерне товариство «Державна продовольчо-зернова корпорація України», на суму 54 647,90 тис. дол. США.
Вищевказана заборгованість встановлена податковим органом актом позапланової виїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» від 31 липня 2014 року № 710/26-55-22-06/37243279.
Після спливу строку застосування спеціальної санкції у вигляді тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності Міністерство листом від 11 червня 2015 року № 4102-10/18820-03 звернулось до Державної фіскальної служби України щодо розгляду питання доцільності продовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності для іноземного суб'єкта господарської діяльності «Neslot Limited».
Державна фіскальна служба України надіслала у відповідь лист від 03 липня 2015 року № 15834/99-99-22-05-02-16 (вх. № 03/43635-15) в якому зазначено, що станом на 03 липня 2015 року прострочена заборгованість «Neslot Limited» (Гонконг) за розрахунками з Публічним акціонерним товариством «Державна продовольчо-зернова корпорація України» складає 52 647,90 тис.дол. США та є непогашеною