ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21 серпня 2024 року
м. Київ
cправа № 904/6344/20
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду:
Огородніка К. М.- головуючого, Жукова С.В., Пєскова В.Г.
за участю секретаря судового засідання Ксензової Г. Є.
за участю представників: Товариства з обмеженою відповідальністю "Автомагістраль - Південь" - Якименка О. М.; Дочірнього підприємства "Дніпропетровський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" - Юріна І. О.; Акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" - Фрейдун О. М.
розглянув у відкритому судовому засіданні у режимі відеоконференції касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Автомагістраль - Південь"
на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.12.2023
та постанову Центрального апеляційного господарського суду від 14.03.2024
за результатом розгляду заяви Товариства з обмеженою відповідальністю "Автомагістраль - Південь"
про визнання грошових вимог до боржника на суму 7 863 256, 83 грн та судового збору у розмірі 5 368, 00 грн
у справі № 904/6344/20
за заявою Дочірнього підприємства "Луганський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України"
до Дочірнього підприємства "Дніпропетровський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України"
про визнання банкрутом
ВСТАНОВИВ:
У провадженні Господарського суду Дніпропетровської області знаходилася справа № 904/6344/20 про банкрутство Дочірнього підприємства "Дніпропетровський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" (далі - ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України", Боржник) на стадії (у процедурі) розпорядження майном Боржника.
Ухвалою від 08.04.2021 Господарський суд Дніпропетровської області призначив розпорядником майна у цій справі арбітражного керуючого Мельника М. М.
Короткий зміст заявлених грошових вимог та процесуальних дій
17.04.2023 до господарського суду надійшла заява Товариства з обмеженою відповідальністю "Автомагістраль - Південь" (далі - ТОВ "Автомагістраль - Південь", Кредитор) про визнання грошових вимог до Боржника на суму 7 863 256,83 грн та судового збору у розмірі 5 368, 00 грн.
В обґрунтування заявлених вимог Кредитор посилався на понесення збитків внаслідок несвоєчасної реєстрації Боржником відповідних податкових накладних з дати виникнення податкового зобов`язання, в результаті чого заявник втратив право на податковий кредит за вказаними податковими накладними.
Ухвалами від 19.04.2023, від 27.06.2023 Господарський суд Дніпропетровської області зобов`язував розпорядника майна та Боржника надати відзиви на заяву Кредитора, а також докази в обґрунтування заперечень.
29.08.2023 до господарського суду електронною поштою від розпорядника майна надійшов звіт №02-01/904/6344/20/297 від 29.08.2023 про результати розгляду грошових вимог Кредитора, в якому арбітражний керуючий повідомив, що грошові вимоги ТОВ "Автомагістраль - Південь" на суму 5 368,00 грн визнані та включені до першої черги задоволення, на суму 2 932 762, 62 грн - до четвертої черги задоволення вимог кредиторів; решта вимог розпорядником майна не визнана у зв`язку з тим, що такі не підтверджуються наявними у матеріалах справи доказами.
Ухвалою від 01.09.2023 Господарський суд Дніпропетровської області припинив процедуру розпорядження майном ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та повноваження розпорядника майна; затвердив план санації Боржника, погоджений 07.07.2023 Державним агентством відновлення та розвитку інфраструктури України та схвалений зборами кредиторів 01.08.2023; ввів процедуру санації Боржника та призначив керуючим санацією останнього арбітражного керуючого Мельника М. А.
Водночас у судових засіданнях з розгляду заяви Кредитора з грошовими вимогами до Боржника неодноразово оголошувалась перерва, зокрема ухвалами суду від 07.09.2023, від 02.10.2023, від 25.10.2023, від 13.11.2023, востаннє на 06.12.2023.
Короткий зміст ухвали суду першої інстанції
Ухвалою від 06.12.2023 у цій справі № 904/6344/20 Господарський суд Дніпропетровської області визнав грошові вимоги ТОВ "Автомагістраль - Південь" до Боржника на суму 5 368, 00 грн - перша черга задоволення вимог кредиторів, на суму 6 793 414, 29 грн - шоста черга задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів); решту грошових вимог - відхилив.
Ухвалу суд першої інстанції мотивував частковою обґрунтованістю та доведеністю грошових вимог Кредитора на загальну суму 6 793 414, 29 грн, оскільки на цю суму підтверджується сплачений Кредитором податок на додану вартість (далі - ПДВ) згідно первинних платіжних документів. Натомість, у частині відхилення заявлених грошових вимог суд виснував про те, що доказів сплати ПДВ Кредитором щодо решти таких вимог, не подано.
Вирішуючи питання визначення черговості визнаних грошових вимог, місцевий господарський суд керувався тим, що системний аналіз норм статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства (далі - КУзПБ), статей 173, 174, 216-218, 224, 225 Господарського кодексу України (далі - ГК України), статей 14, 44, 198, 199, 201 Податкового кодексу України (далі - ПК України) дає підстави для висновку, що заявлені Кредитором грошові вимоги до Боржника, які виникли через несвоєчасне подання на реєстрацію Боржником податкових накладних за визначеними у заяві Кредитора договорами, у своїй сукупності є невід`ємною господарською санкцією до Боржника за вчинення ним господарського правопорушення, тому ці вимоги необхідно віднести до шостої черги задоволення вимог кредиторів.
Не погодившись з ухвалою суду першої інстанції в частині відхилення грошових вимог та в частині включення визнаних вимог на суму 6 793 414, 29 грн до шостої черги задоволення, Кредитор оскаржив вказану ухвалу у відповідних частинах в апеляційному порядку.
Короткий зміст постанови суду апеляційної інстанції
Постановою від 14.03.2024 Центральний апеляційний господарський суд залишив апеляційну скаргу ТОВ "Автомагістраль - Південь" без задоволення, а ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.12.2023 у справі №904/6344/20 - без змін.
За результатом апеляційного перегляду справи суд апеляційної інстанції погодився з висновком місцевого господарського суду про обґрунтованість та документальне підтвердження грошових вимог Кредитора на суму 6 793 414, 29 грн, а також з віднесенням таких вимог до шостої черги задоволення вимог кредиторів.
Щодо решти вимог апеляційний суд констатував правомірність відхилення судом першої інстанції грошових вимог Кредитора на суму 1 069 842, 54 грн як таких, що не підтверджені відповідними доказами.
У цьому зв`язку суд апеляційної інстанції з посиланням на практику Верховного Суду зазначив, що акт звірки може вважатися доказом у справі, зокрема в підтвердження наявності заборгованості, однак за умови, що відображена в акті інформація підтверджена первинними документами та акт містить підписи уповноважених на його підписання сторонами осіб. Втім, за висновком апеляційного суду, інших доказів, окрім Акту звірки розрахунків, на підтвердження наявності кредиторських вимог на суму 1 069 842, 54 грн, у тому числі договору про здійснення зустрічного зарахування коштів, Кредитором не надано.
Короткий зміст вимог та доводів касаційної скарги
ТОВ "Автомагістраль - Південь" (скаржник) подало до Верховного Суду касаційну скаргу, в якій просить скасувати ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.12.2023 та постанову Центрального апеляційного господарського суду від 14.03.2024 в частині відхилених грошових вимог Кредитора та включення до 6 черги задоволених грошових вимог останнього на суму 6 793 414, 29 грн, ухвалити в цій частині нове судове рішення, яким визнати вимоги ТОВ "Автомагістраль - Південь" до Боржника повністю у сумі 7 863 256,83 грн та включити їх в реєстр вимог кредиторів до четвертої черги задоволення.
Касаційну скаргу Кредитор мотивує підставою касаційного оскарження, визначеною пунктом 3 частини другої статті 287 Господарського процесуального кодексу України (далі - ГПК України), через відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування норм частин першої, другої статті 22 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) та статті 224 ГК України у співвідношенні з нормами статті 64 КУзПБ у подібних правовідносинах.
За змістом поданої касаційної скарги (з урахуванням змін до такої на виконання ухвали про усунення недоліків касаційної скарги) ТОВ "Автомагістраль - Південь" стверджує про необхідність надання Верховним Судом висновку щодо застосування вказаних норм права у питанні того, чи до четвертої або до шостої черги задоволення вимог кредиторів у процедурі банкрутства варто відносити заявлені збитки Кредитора, які виникли через несвоєчасне подання на реєстрацію податкових накладних Боржником.
Обґрунтовуючи незаконність оскаржуваних судових рішень у відповідних частинах, скаржник стверджує також про порушення судами норм процесуального права з таких підстав:
- суд апеляційної інстанції (як і місцевий господарський суд) допустив порушення норм статті 86 ГПК України, а, крім того, також норм частин першої, другої статті 269 ГПК України, оскільки неналежно виконав вимоги процесуального законодавства та в межах доводів і вимог апеляційної скарги самостійно не дослідив докази, що стосуються фактів, на які скаржник посилався в апеляційній скарзі (щодо Акту звірки розрахунків, наданого на підтвердження наявності кредиторських вимог на суму 1 069 842, 54 грн);
- апеляційний суд порушив норми частини четвертої статті 236 ГПК України, адже застосував до спірних правовідносин правовий висновок Верховного Суду у постанові від 05.03.2019 у справі №910/1389/18, який не підлягав застосуванню у цій справі за встановлених її обставин;
- суди попередніх інстанцій ототожнили відшкодування збитків із застосуванням штрафних санкцій та/або оперативно-господарських санкцій, проте не навели мотивів залежності цього від встановлення черговості задоволення вимог кредиторів згідно вимог статті 64 КУзПБ.
Узагальнений виклад позиції інших учасників у справі
Іншими учасниками справи відзивів на касаційну скаргу не подано, що відповідно до частини третьої статті 295 ГПК України не перешкоджає перегляду судових рішень у касаційному порядку.
АТ "ДАК "Автомобільні дороги України" як засновник і власник Боржника, а також учасник провадження у справі про банкрутство подав письмові пояснення, за змістом яких стверджує про таке:
- основні мотиви касаційної скарги зводяться до переоцінки доказів щодо заявленої суми, що виходить за межі повноважень суду касаційної інстанції;
- кредиторські вимоги за грошовими зобов`язаннями як вимоги четвертої черги повинні випливати із договірних господарських зобов`язань (статті 1, 64 КУзПБ), натомість спірні вимоги виникають із-за порушень порядку здійснення господарської діяльності, встановленого ПК України та оскільки ініціюються учасником господарських відносин, тому є господарськими санкціями, зокрема збитками у розумінні частини другої статті 217 ГК України та вимогами 6 черги за статтею 64 КУзПБ.
Касаційне провадження
30.04.2024 до касаційного суду надійшла касаційна скарга ТОВ "Автомагістраль - Південь".
Відповідно до протоколу передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 30.04.2024 для розгляду касаційної скарги у справі № 904/6344/20 визначено склад колегії суддів: Огороднік К. М. - головуючий, Картере В. І., Жуков С. В.
Ухвалою від 16.05.2024 Верховний Суд залишив касаційну скаргу без руху з підстав невідповідності її форми та змісту вимогам процесуального закону, надав скаржнику строк для усунення недоліків.
На виконання вимог ухвали Верховного Суду від 16.05.2024 до касаційного суду 27.05.2024 надійшла заява про усунення недоліків касаційної скарги.
Ухвалою від 14.06.2024 Верховний Суд, серед іншого, відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою ТОВ "Автомагістраль - Південь" на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.12.2023 та на постанову Центрального апеляційного господарського суду від 14.03.2024 у справі №904/6344/20, призначив касаційну скаргу до розгляду на 24.07.2024 о 11:00 год.
Разом з тим, суддя Жуков С. В. перебував у відпустці з 15.07.2024.
Протоколами від 17.07.2024-19.07.2024, 22.07.2024 - 26.07.2024 підтверджено неможливість автоматизованого розподілу судової справи між суддями у зв`язку із нестачею потрібної кількості суддів.
Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.07.2024 для розгляду цієї справи визначено склад колегії суддів: Огороднік К.М. (головуючий), Жуков С. В., Пєсков В. Г.
Ухвалою від 30.07.2024 Верховний Суд призначив розгляд касаційної скарги у справі № 904/6344/20 на 21.08.2024 о 11:00 год.
Ухвалами від 15.08.2024 та від 16.08.2024 Верховний Суд задовольнив заяви відповідно АТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" про участь в судовому засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів.
У судовому засіданні 21.08.2024 взяли участь представники ТОВ "Автомагістраль - Південь", АТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України", які надали пояснення по суті вимог та доводів касаційної скарги.
Інші учасники справи про банкрутство явку повноважних представників не забезпечили, про час та дату судового засідання були повідомлені належним чином.
Оскільки явка представників сторін у судове засідання з розгляду касаційної скарги не є обов`язковою за законом і не визнавалася такою судом, колегія суддів дійшла висновку про можливість розгляду справи за відсутності інших учасників судового процесу чи їх повноважних представників.
Водночас з огляду на те, що в силу приписів частини першої статті 300 ГПК України суд касаційної інстанції перевіряє правильність застосування судом першої чи апеляційної інстанції норм права саме на підставі встановлених цими судами фактичних обставин справи, колегія суддів ураховує обставини цієї справи, що полягають у такому.
Установлені судами першої та апеляційної інстанцій обставини справи
Між ТОВ "Автомагістраль - Південь" та ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України", у тому числі в особі відповідного структурного підрозділу (філії), склалися господарські правовідносини згідно договірних зобов`язань, за якими нараховано податковий кредит з податку на додану вартість в таких розмірах, а саме:
1. 01.06.2020 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №0106/20-Ор-ДФ на суму 342 445,57 грн (ПДВ - 57 074,26 грн);
2. 01.06.2020 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №0106/20-Ор-ДФ-3 на загальну суму 6 720,63 грн (ПДВ - 1 120,10 грн);
3. 16.04.2020 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №1604/200р-ДФ на загальну суму 136 367,50 грн (ПДВ - 22 727,93 грн);
4. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-16 на загальну суму 65 547,83 грн (ПДВ - 10 924,65 грн);
5. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-19 на суму 154 954,66 грн (ПДВ - 25 825,78 грн);
6. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-2 на загальну суму 98 118,73 грн (ПДВ - 16 353,12 грн);
7. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-22 на загальну суму 43 701,72 грн (ПДВ - 7 283,65 грн);
8. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-24 на загальну суму 99 640,78 грн (ПДВ - 16 606,80 грн);
9. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-3 на загальну суму 76 447,93 грн (ПДВ - 12 741,31 грн);
10. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-5 на загальну суму 27 272,55 грн (ПДВ - 4 545,44 грн);
11. 01.11.2019 між ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір оренди нерухомого майна №01/11-7 на загальну суму 86 490,74 грн (ПДВ - 14 415,12 грн);
12. 22.04.2019 між ТОВ "Автомагістраль - Південь" та ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №2204/19-С на загальну суму 17 476 397,76 грн (ПДВ - 2 898 785,28 грн);
13. компенсація електропостачання та водовідведення - 114 103,01 грн (ПДВ - 19 017,16 грн);
14. 17.10.2019 між Філією "Васильківський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №17/10-1 на загальну суму 1 573 074,68 грн (ПДВ - 262 179,11 грн);
15. 18.10.2019 між Філією "Криворізька дорожньо-експлуатаційна дільниця" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-4 на загальну суму 2 330 380,80 грн (ПДВ - 388 396,80 грн);
16. 18.10.2019 між Філією "Новомосковська дорожньо-експлуатаційна дільниця" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-3 на загальну суму 2 743 076,40 грн (ПДВ - 457 179,40 грн);
17. 18.10.2019 між Філією "П`ятихатський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-6 на загальну суму 2 470 667,81 грн (ПДВ - 411 77,96 грн);
18. послуги перевезення - 203 864,02 грн. (ПДВ - 33 977,34 грн.)
19. 18.10.2019 між Філією "Петриківський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-5 на загальну суму 6 795 872,51 грн (ПДВ - 1 132 645,42 грн);
20. видаткова накладна №1 від 09.01.2020 на загальну суму 33 465,60 грн (ПДВ - 5 577,60 грн);
21. 18.10.2019 між Філією "Покровський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-2 на загальну суму 6 517 414,80 грн (ПДВ - 1 086 235,80 грн);
22. 20.03.2020 між Філією "Покровський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір надання послуг техніки №2020/20-М на загальну суму 14 438,16 грн (ПДВ - 2 406,36 грн);
23. 18.10.2019 між Філією "Томаківський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-8 на загальну суму 3 197 743,18 грн (ПДВ - 532 957,19 грн);
24. 18.10.2019 між Філією "Царичанський райавтодор" ДП "Дніпропетровський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та ТОВ "Автомагістраль - Південь" укладено договір про надання послуг з обслуговування експлуатаційного утримання автомобільних доріг загального користування державного значення №18/10-7 на загальну суму 2 645 019,63 грн (ПДВ - 442 503,27 грн).
Кредитор подав до суду копії платіжних доручень, якими підтверджується виконання його зобов`язань перед Боржником за вищеозначеними договорами (а.с. 161-204, том 4). У зазначених платіжних дорученнях вказана сума ПДВ.