ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01 серпня 2024 року
м. Київ
справа № 758/11379/23
провадження № 61-5233св24
Верховний Суд у складі колегії суддів Першої судової палати Касаційного цивільного суду:
Шиповича В. В. (суддя - доповідач), Осіяна О. М., Синельникова Є. В.,
учасники справи:
заявник - Головне управління державної податкової служби у Запорізькій області,
заінтересовані особи: акціонерне товариство "Перший Український Міжнародний Банк", ОСОБА_1,
розглянув у попередньому судовому засіданні у порядку письмового провадження касаційну скаргуГоловного управління державної податкової служби у Запорізькій області на рішення Подільського районного суду
міста Києва від 05 жовтня 2023 року у складі судді Будзан Л. Д. та постанову Київського апеляційного суду від 10 січня 2024 рокуу складі колегії суддів: Слюсар Т. А., Голуб С. А., Таргоній Д. О.,
ВСТАНОВИВ:
Короткий зміст заяви
1. У вересні 2023 року Головне управління Державної податкової служби
у Запорізькій області (далі - ГУ ДПС) звернулося до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, вказавши заінтересованими особами: акціонерне товариство "Перший Український Міжнародний Банк" (далі - АТ "ПУМБ"), ОСОБА_1 .
2. Заява мотивована тим, що ГУ ДПС отримано інформацію від державного реєстратора щодо припинення 30 вересня 2020 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 .
3. У зв`язку з наведеним ГУ ДПС видано наказ від 13 червня 2023 року
№ 987-н про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з 13 червня 2023 року, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 21 листопада 2019 року до
30 вересня 2020 року.
4. 13 червня 2023 року ГУ ДПС здійснено вихід за податковою адресою платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 :
АДРЕСА_1, однак останній за вказаною адресою був відсутній.
5. На адресу платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 було направлено запити від 15 червня 2023 року та від 05 січня 2023 року про надання інформації та документального підтвердження, що пов`язані
з предметом перевірки, однак запитувана інформація останнім надана не була.
6. 14 березня 2023 року ГУ ДПС складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 за податковою адресою.
7. 01 серпня 2023 року ГУ ДПС направило запит до Головного управління Національної поліції (далі - ГУ НП) у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою.
8. Згідно з інформаційними даними АІС "Податковий блок", платник
податків - фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував банківський рахунок в АТ "ПУМБ". Станом на день подання заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках АТ "ПУМБ".
9. Посилаючись на викладене, заявник просив суд зобов`язати АТ "ПУМБ" надати ГУ ДПС інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1,
а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку
№ НОМЕР_1 з дати відкриття рахунку 13 грудня
2019 року до 30 вересня 2020 року, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
Короткий зміст оскаржених судових рішень
10. Рішенням Подільського районного суду міста Києва від 05 жовтня
2023 року, яке залишене без змін постановою Київського апеляційного суду від 10 січня 2024 року, заяву ГУ ДПС задоволено частково. Зобов`язано
АТ "ПУМБ" розкрити для ГУ ДПС інформацію, що містить банківську таємницю щодо ОСОБА_1 в частині інформації про рух коштів (список операцій) за період з 13 грудня 2019 року до 30 вересня 2020 року по банківському рахунку № НОМЕР_1, відкритому
в АТ "ПУМБ". В іншій частині вимог заяви відмовлено.
11. Суди попередніх інстанцій, врахувавши те, що неможливість вручення ОСОБА_1 повідомлення з копією наказу та копією акту підтверджено наявними у матеріалах справи доказами, а іншого способу отримати запитувану інформацію у встановлений законом спосіб заявник не має, дійшли висновку щодо наявності підстав для розкриття банківської таємниці в частині руху грошових коштів по банківському рахунку ОСОБА_1 .
12. Відмовляючи в частині розкриття відомостей щодо руху коштів
із рахунку ОСОБА_1 із зазначенням інформації про контрагентів, суд першої інстанції, з висновком якого погодився апеляційний суд, вказав, що розкриття банками інформації, яка містить банківську інформацію, в межах цивільної справи можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття інформації, а не її контрагентів.
Короткий зміст вимог касаційної скарги
13. У касаційній скарзі ГУ ДПСпросить оскаржувані судові рішення
в частині відмови у задоволенні заяви скасувати, ухваливши нове судове рішення про задоволення цих вимог.
Надходження касаційної скарги до суду касаційної інстанції
14. 10 квітня 2024 року ГУ ДПС подало касаційну скаргу на рішення Подільського районного суду міста Києва від 05 жовтня 2023 року та постанову Київського апеляційного суду від 10 січня 2024 року.
15. Ухвалою Верховного Суду від 30 квітня 2024 року поновлено строк на касаційне оскарження, відкрито касаційне провадження, витребувано із суду першої інстанції матеріали справи, які у травні 2024 року надійшли до Верховного Суду.
Доводи особи, яка подала касаційну скаргу
16. Підставою касаційного оскарження судових рішень заявник зазначає необхідність відступлення від висновків Верховного Суду, викладених
у постановах Верховного Суду від 19 травня 2021 року у справі № 646/3518/19, від 01 листопада 2021 року у справі № 761/21850/19,
від 08 грудня 2021 року у справі № 686/4972/21, від 23 березня 2023 року
у справі № 752/18896/21 (пункт 2 частини другої статті 389 ЦПК України).
17. Вказує, що суди дійшли помилкового висновку про те, що розкриття інформації можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття інформації, а не її контрагентів.
18. Зазначає, що банк можна зобов`язати розкрити лише інформацію про контрагентів цієї особи (найменування, реквізити тощо), а не розкривати щодо цього контрагента банківську таємницю, оскільки така особа не була залучена до участі у справі.
Відзив на касаційну скаргу не подано
Обставини справи, встановлені судами
19. ГУ ДПС отримало інформацію від державного реєстратора щодо припинення 30 вересня 2020 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 .
20. Згідно з наказом ГУ ДПС від 13 червня 2023 року № 987-н з 13 червня 2023 року повинна розпочатись позапланова виїзна перевірка господарської діяльності платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 за період
з 21 листопада 2019 року до 30 вересня 2020 року, у зв`язку із припиненням підприємницької діяльності.
21. Фахівцями ГУ ДПС 13 червня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1, за результатом якого встановлено, що ОСОБА_1 за податковою адресою відсутній, про що складено акт щодо неможливості проведення перевірки, у зв`язку
з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою
від 14 червня 2023 року № 562/08-01-24-07/НОМЕР_2. Другий примірник акта направлено платнику податків - фізичній особі ОСОБА_1 в порядку, передбаченому пунктом 2 статті 42 ПК України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами) за податковою адресою (відправлення № 0600028808264 від 15 червня 2023 року).
22. На адресу платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 направлено запити № 36396/6/08-01-24-06 та № 308/6/08-01-24-07-09 про надання інформації. 01 серпня 2023 року ГУ ДПС направило запит до ГУ НП
у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою. Відповіді на зазначені письмові запити контролюючим органом не отримано.
23. Згідно з інформаційними даними АІС "Податковий блок", платник податків - фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував банківський рахунок в АТ "ПУМБ". Станом на день подання заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках АТ "ПУМБ".
Мотиви, з яких виходив Верховний Суд, та застосовані норми права
24. Заслухавши доповідь судді-доповідача, перевіривши доводи касаційної скарги та матеріали справи, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню.
25. Відповідно до частини другої статті 389 ЦПК України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у пункті 1 частини першої цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права виключно у таких випадках: 1) якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права
у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду, крім випадку наявності постанови Верховного Суду про відступлення від такого висновку; 2) якщо скаржник вмотивовано обґрунтував необхідність відступлення від висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду та застосованого судом апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні; 3) якщо відсутній висновок Верховного Суду щодо питання застосування норми права у подібних правовідносинах; 4) якщо судове рішення оскаржується з підстав, передбачених частинами першою, третьою статті 411 цього Кодексу.
26. Згідно із частинами першою-другою статті 400 ЦПК України, переглядаючи у касаційному порядку судові рішення, суд касаційної інстанції в межах доводів та вимог касаційної скарги, які стали підставою для відкриття касаційного провадження, перевіряє правильність застосування судом першої або апеляційної інстанції норм матеріального чи процесуального права і не може встановлювати або (та) вважати доведеними обставини, що не були встановлені в рішенні чи відкинуті ним, вирішувати питання про достовірність або недостовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими. Суд касаційної інстанції перевіряє законність судових рішень лише в межах позовних вимог, заявлених у суді першої інстанції.
27. Відповідно до частин першої-другої, п`ятої статті 263 ЦПК України судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права із дотриманням норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин, на які сторони посилаються як на підставу своїх вимог і заперечень, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.
28. Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
29. Порядок розкриття банківської таємниці встановлений Законом України "Про банки та банківську діяльність" від 07 грудня 2000 року