ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 травня 2024 року
м. Київ
справа №2040/8051/18
адміністративне провадження № К/990/43694/23
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
головуючого - Шишова О.О.,
суддів: Дашутіна І.В., Яковенко М.М.
розглянув у порядку письмового провадження в касаційній інстанції справу
за позовом Приватної фірми "Алекс-3" до Головного управління ДПС у Харківській області про скасування податкового повідомлення-рішення, провадження в якій відкрито
за касаційною скаргою Приватної фірми "Алекс-3" на постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 30.11.2023, прийняту у складі колегії суддів: Бартош Н.С. (головуючий), Присяжнюк О.В., Подобайло З.Г.
у с т а н о в и в :
І. Суть спору
1. Приватна фірма (далі - ПФ) "Алекс-3" звернулося до суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Харківській області (далі - ГУ ДПС у Харківській області), в якому просило суд визнати протиправним і скасувати податкове повідомлення-рішення № 00001921406 від 06.07.2018 на суму 1246803,28 грн.
2. Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач зазначив про відсутність підстав для застосування до нього штрафних (фінансових) санкцій та нарахування йому пені за порушення строків, передбачених статтею 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994 №185/94-ВР (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) (далі - Закон №185/94-ВР), оскільки ним не порушувались законодавчо встановлені строки надходження валютної виручки при проведенні розрахунків, а затримання платежів нерезидентами за поставлену продукцію відбулось не з вини позивача.
ІІ. Установлені судами фактичні обставини справи
3. Судами попередніх інстанцій установлено, що ГУ ДФС у Харківській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ПФ "Алекс-3" з питань дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від 24.10.2013 № 21/13 за період 01.03.2017 по 31.05.2018, від 02.02.2016 № 3/16 за період з 02.02.2016 по 31.05.2018, від 28.05.2012 № 14/12 за період з 11.02.2017 по 31.05.2018, від 17.05.2011 №18/Є11 за період з 09.09.2016 по 31.05.2018, за результатами проведення якої складено акт №2427/20-40-14-06-08/23467315 від 15.06.2018, в якому контролюючим органом встановлено порушення ПФ "Алекс-3":
- статті 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", зі змінами та доповненнями, за зовнішньоекономічним контрактом від 24.10.2013 № 21/13, укладеним із ООО "ЛИНГРАНД" (Російська Федерація), від 02.02.2016 №3/16, укладеним з SRL "KADIGROUP" (Республіка Молдова), від 28.05.2012 № 14/12, укладеним з ИП "Абдусаттаров Азис Батырханович" (Республіка Казахстан), від 17.05.2011 № 18/311, укладеним з ООО "Piramida-F.R." (Республіка Азейбарджан);
- статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", із змінами та доповненнями, в частині порушення порядку декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України станом на 01.01.2017 за зовнішньоекономічним контрактом від 02.02.2016 № 3/16, укладеному з SRL "KADIGROUP" (Республіка Молдова).
4. Не погоджуючись із висновками акту перевірки позивачем подано до контролюючого органу свої заперечення, але листом ГУ ДФС у Харківській області від 04.07.2018 №28122/10/20-40 позивача повідомлено про те, що за результатами розгляду заперечень висновки акту перевірки переглянуті в частині нарахування пені за порушення ПФ "Алекс-3" строків розрахунків при виконанні експортного контракту від 24.10.2013 № 21/12, в іншій частині висновки акту перевірки від 15.06.2018 № 2427/20-40-14-06-08/23467315 залишено без змін.
5. На підставі зазначених висновків відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 00001921406 від 06.07.2018, яким за порушення статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) у вигляді пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов`язань та порушення вимог валютного законодавства у розмірі 1246803,28 грн.
6. Позивач скористався правом адміністративного оскарження вказаного вище податкового повідомлення-рішення, але рішенням Державної фіскальної служби України від 13.09.2018 скарга позивача залишена без задоволення, а податкове повідомлення-рішення без змін.
7. Не погоджуючись із прийнятим податковим повідомленням-рішенням №00001921406 від 06.07.2018 позивач звернувся до суду із цим позовом.
ІІІ. Рішення судів першої та апеляційної інстанцій і мотиви їх ухвалення
8. Харківський окружний адміністративний суд рішенням від 24.01.2019 позов задовольнив.
9. Ухвалюючи таке рішення суд першої інстанції дійшов висновку, що висновки, викладені в акті перевірки № 2427/20-40-14-06-08/23467315 від 15.06.2018 не відповідають дійсним обставинам справи та вимогам діючого законодавства, а отже податкове повідомлення-рішення № 00001921406 від 06.07.2018 підлягає скасуванню.
10. Другий апеляційний адміністративний суд постановою від 30.11.2023 рішення суду першої інстанції скасував, у задоволенні адміністративного позову відмовив.
IV. Касаційне оскарження
11. У касаційні скарзі представник позивача, посилаючись на неправильне застосування судом апеляційної інстанції норм матеріального права та порушення норм процесуального права, а також невірної правової оцінки обставин у справі, просить скасувати його постанову та залишити в силі рішення Харківського окружного адміністративного суду від 24.01.2019.
12. Підставою касаційного оскарження судового рішення у цій справі скаржник зазначив пункти 2, 3, 4 частини четвертої статті 328 КАС України.
13. У відзиві на касаційну скаргу представник відповідача вказує, що оскаржуване рішення суду апеляційної інстанції винесене законно та обґрунтовано, на підставі всебічного та повного дослідження матеріалів та обставин справи, доводи ж касаційної скарги висновків цього суду не спростовують.
V. Оцінка Верховного Суду
14. Відповідно до обставин справи між сторонами виник спір щодо правомірності накладення на ПФ "Алекс-3" штрафних санкцій за порушення останнім строків зарахування валютної виручки.
15. Розрахунок пені відповідач обгрунтовує експортними контрактами:
16. - від 24.10.2013 № 21/13 з ООО "ЛИНГРАНД", Росія за період з 01.03.2017 по 31.05.2018;
17. - від 28.05.2012 № 14/12 з ИП "Абдусаттаров Азис Батырханович", Республіка Казахстан за період з 11.02.2017 по 31.05.2018;
18. - від 02.02.2016 № 3/16 з нерезидентом SRL "KADIGROUP", Молдова за період з 02.02.2016 по 31.05.2018;
19. - від 17.05.2011 № 18/Э11 з ООО "Piramida-F.R.", республіка Азербайджан за період з 09.09.2016 по 31.05.2018.
20. Судами попередніх інстанцій установлено, що ГУ ДФС у Харківській області були отримані повідомлення ПАТ КБ "Приватбанк" про порушення ПФ "Алекс-3" законодавчо встановлених строків розрахунків:
21. від 02.02.2017 № Г-31.0.0.0/1-484 по зовнішньоекономічному контракту від 24.10.2013 № 21/13 з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД" (дата операцій - 02.09.2016, 06.09.2016, 13.09.2016, 23.09.2016);
22. від 03.03.2017 № Г-31.0.0.0/1-845 по зовнішньоекономічним контрактам: від 02.02.2016 № 3/16 з нерезидентом SRL "KADIGROUP" (дата операції - 20.10.2016); від 24.10.2013 № 21/13 з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД" (дата операції - 04.10.2016, 07.10.2016, 18.10.2016, 28.10.2016); від 28.05.2012 № 14/12 з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батырханович" (дата операції - 17.10.2016);
23. від 03.04.2017 № Г-31.0.0.0/1-1014 по зовнішньоекономічним контрактам: від 02.02.2016 № 3/16 з нерезидентом SRL "KADIGROUP" (дата операції - 16.11.2016); від 17.05.2011 № 18/Э11 з нерезидентом ООО "Piramida-F.R." (дата операції- 15.11.2016); від 24.10.2013 №21/13 з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД" (дата операції - 08.11.2016, 15.11.2016, 16.11.2016);
24. від 05.02.2018 № Г-31.0.0.0/1-2431 по зовнішньоекономічному контракту від 28.05.2012 № 14/12 з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батырханович" (дата операції-21.07.2017).
25. Щодо Контракту від 24.10.2013 № 21/13 з ООО "ЛИНГРАНД", Росія за період з 01.03.2017 по 31.05.2018 податковою перевіркою встановлено, що по ньому станом на 28.02.2017 обліковувалась дебіторська заборгованість на загальну суму 32942817,37 рублів (екв. 12900 849,63 грн.).
26. За змістом акту перевірки, у перевіряємому періоді по контракту від 24.10.2013 № 21/13 валютна виручка (з урахуванням обов`язкового продажу на МВРУ) за відвантажений товар надійшла на валютний рахунок ПФ "Алекс-3" № 26009201948022, відкритий у ПАТ КБ "Приватбанк", МФО 351533, на загальну суму 2400000,00 рублів (екв. 1111968,00 грн.) із порушенням законодавчо встановлених строків розрахунків, зокрема: 04.05.2017 на суму 500000,00 рублів (еквівалент 232285,00 грн); 22.05.2017 на суму 500000,00 рублів (еквівалент 230665,00 грн); 25.05.2017 на суму 500000,00 рублів (еквівалент 233375,00 грн); 29.05.2017 на суму 500000,00 рублів (еквівалент 232095,00 грн.); 09.06.2017 на суму 400000,00 рублів (еквівалент 183548,00 грн).
27. До перевірки надані документи щодо звернення ПФ "Алекс-3" до судових органів з позовом про стягнення заборгованості з нерезидента, а саме: визначенням арбітражного суду Бєлгородської області рф від 15.02.2017 року по справі № А08-529/2017 позовна заява ПФ "Алекс-3" прийнято до розгляду, відкрито провадження по справі щодо стягнення з ООО "ЛИНГРАНД" основного боргу по контракту від 24.10.2013 № 21/13 у сумі 27765838,87 рублів; клопотанням від 27.06.2017р., яке надано до Арбітражного суду Бєлгородської області рф 30.06.2017р. ПФ "Алекс-3" збільшено суму позовних вимог.
28. Рішенням арбітражного суду Бєлгородської області рф від 08.09.2017 по справі №А08-529/2017 вирішено задовольнити позовні вимоги ПФ "Алекс-3" до ООО "ЛИНГРАНД" щодо стягнення суми основного боргу у сумі 30542817,37 рублів по контракту від 24.10.2013 № 21/13.
29. Рішенням дев`ятнадцятого арбітражного апеляційного суду рф від 31.01.2018 №А08-529/2017 по апеляційній скарзі ООО "ЛИНГРАНД" на рішення арбітражного суду Бєлгородської області рф від 08.09.2017 у справі № А08-529/2017 постановлено рішення від 08.09.2017 у справі № А08-529/2017 залишити без змін, апеляційну скаргу ООО "ЛИНГРАНД" залишити без задоволення.
30. Станом на 31.05.2018 р. по контракту від 24.10.2013 № 21/13 у ПФ "Алекс-3" обліковується протермінована дебіторська заборгованість у сумі 30542817,37 рублів (екв. 12004752,84 грн.), із граничним строком надходження валютної виручки: у сумі 423025,93 рублів (екв. 163165,33 грн.) - 13.08.2016; у сумі 1594362,00 рублів (екв. 595143,45 грн.) - 17.08.2016; у сумі 1351944,00 рублів (екв. 513927,99 грн.) - 07.09.2016; у сумі 1553244,00 рублів (екв. 607862,04 грн.) - 14.09.2016; у сумі 676698,75 рублів (екв. 253565,79 грн.) - 21.09.2016; у сумі 624645,00 рублів (екв. 237764,87 грн.) - 19.10.2016; у сумі 676698,75 рублів (екв. 257 578,61 грн.) - 19.10.2016; у сумі 579101,13 рублів (екв. 227280,57 грн.) - 19.10.2016; у сумі 1347995,00 рублів (екв. 522873,78 грн.) - 20.10.2016; у сумі 676698,75 рублів (екв. 262376,41 грн.) - 30.10.2016; у сумі 728752,50 рублів (екв. 283972,99 грн.) - 02.11.2016; у сумі 1156308,00 рублів (екв. 447988,41 грн.) - 05.11.2016; у сумі 1101584,00 рублів (екв. 425839,33 грн.) - 08.11.2016; у сумі 817960,00 рублів (екв. 327282,16 грн.) - 08.03.2017; у сумі 1490496,00 рублів (екв. 5827836,93 грн.) - 15.03.2017; у сумі 1548288,00 рублів (екв. 605380,61 грн.) - 15.03.2017; у сумі 1250214,00 рублів (екв. 496072,41 грн.) - 16.03.2017; у сумі 728752,50 рублів (екв. 285117,13 грн.) - 18.11.2016; у сумі 728752,50 рублів (екв. 285117,13 грн.) - 18.11.2016; у сумі 624645,00 рублів (екв. 233404,85 грн.) - 03.12.2016; у сумі 1235574,00 рублів (екв. 489398,51 грн.) - 17.12.2016; у сумі 728752,50 рублів (екв. 288651,58 грн.) - 17.12.2016; у сумі 728752,50 рублів (екв. 287 055,61 грн.) - 21.12.2016; у сумі 728752,50 рублів (екв. 284213,48 грн.) - 24.12.2016; у сумі 1018447,06 рублів (екв. 415394,00 грн.) - 31.12.2016; у сумі 1157904,00 рублів (екв. 478920,67 грн.) - 04.01.2017; у сумі 728752,50 рублів (екв. 298322,12 грн.) - 11.01.2017; у сумі 728752,50 рублів (екв. 296128,58 грн.) - 21.01.2017; у сумі 624645,00 рублів (екв. 258859,13 грн.) - 01.02.2017; у сумі 728752,50 рублів (екв. 302395,85 грн.) - 04.02.2017; у сумі 1365546,00 рублів (екв. 557525,12 грн.) - 15.02.2017; у сумі 1070020,50 рублів (екв. 433390,40 грн.) - 25.02.2017.
31. До перевірки документи щодо звернення до Експортно-кредитного агентства із заявою про невиконання або неналежне виконання нерезидентом його грошових зобов`язань за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом), що стало причиною порушення резидентом строків розрахунків, ООО "ЛИНГРАНД" не надані. Також, до перевірки не надано висновків центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики, виданого на перевищення встановлених законодавством України строків розрахунків.
32. До перевірки не надано сертифікатів Торгово-промислової палати України або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни стосовно виникнення форс-мажорних обставин при виконанні даного контракту та інших документів, які звільняють від відповідальності за порушення строків, визначених Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями.
33. За котрактом від 02.02.2016 № 3/16 з нерезидентом SRL "KADIGROUP", Молдова за період з 02.02.2016 по 31.05.2018 відвантажено на адресу нерезидента SRL "KADIGROUP", Молдова товару на загальну суму 180 734,81 дол. США. Від нерезидента зараховано сплату за товар на валютний рахунок ПФ "АЛЕКС-3" у сумі 151 404,92 дол. США.
34. За змістом акту перевірки ПФ "Алекс-3" протягом перевіреного періоду на виконання вимог контракту № 3/16 від 02.02.2016 експортувало товар (Ламіновані панелі з ПВХ для стін (вагонка) з обробленими торцями, УКТЗЕД 3918109000; Порожні профілі фігурні з композицією ПВХ та тирси, УКТЗЕД 3916200090; Виріб з ПВХ "куточок" монтажний для зовнішнього кріплення терасної дошки, УКТЗЕД 3925901000) на загальну суму 180626,81 доларів США (екв. 4704570,45 грн.), згідно наступних МД: № 4136 від 10.02.2016 на суму 8438,85 доларів США (екв. 218942,04 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 10.05.2016 року; № 13879 від 19.04.2016 на суму 13564,36 доларів США (екв. 345684,51 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 18.07.2016 року; № 21239 від 08.06.2016 на суму 10014,62 доларів США (екв. 249981,74 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 06.10.2016 року; № 27737 від 21.07.2016 на суму 13825,27 доларів США (екв. 343027,01 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 18.11.2016 року; № 29736 від 03.08.2016 на суму 11694,18 доларів США (екв. 290286,69 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 01.12.2016 року; № 41309 від 20.10.2016 на суму 13589,29 доларів США (екв. 349152,88 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 17.02.2017 року; № 45839 від 16.11.2016 на суму 14670,35 доларів США (екв. 381601,65 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 16.03.2018 року; № 316285 від 09.06.2017 на суму 13751,42 доларів США (екв. 359588,83 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 06.12.2017 року; № 323371 від 25.07.2017 на суму 11559,60 доларів США (екв. 298499,22 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 21.01.2018 року; № 332125 від 18.09.2017 на суму 17036,73 доларів США (екв. 446777,79 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 17.03.2018 року; № 338597 від 26.10.2017 на суму 17809,65 доларів США (екв. 476765,15 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 24.04.2018 року; № 4010 від 31.01.2018 на суму 19727,09 доларів США (екв. 552531,94 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 30.07.2018 року; № 22827 від 16.05.2018 на суму 14945,40 доларів США (екв. 391731,00 грн.) із граничним строком надходження валютної виручки 12.11.2018 року.
35. Крім того, згідно МД № 307186 від 12.04.2017 на суму 108,00 доларів США ПФ "Алекс-3" за контрактом від 24.10.2013 № 21/13 надано комплект рекламних зразків покриття для підлоги з ПВХ, УКТЗЕД 59049000 на безоплатній основі.
36. В акті перевірки контролюючим органом установлено, що у перевіряємому періоді валютна виручка надійшла на валютний рахунок ПФ "Алекс-3" № 26007201948002, відкритий в уповноваженому банку ПАТ "Приватбанк" МФО 351533 (з урахуванням обов`язкового продажу валютних надходжень на МВРУ) на загальну суму 151296,92 доларів США (екв. 3996509,11 грн), а саме: 09.02.2016 у сумі 8438,85 доларів США (екв. 218375,47 грн.), без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 20.05.2016 у сумі 8500,00 доларів США (екв. 214706,36 грн.), без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 14.06.2016 у сумі 5064,36 доларів США (екв. 126450,39 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 04.08.2016 у сумі 6700,00 доларів США (екв. 166267,25 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 24.11.2016, у сумі 6000,00 доларів США (екв. 153525,71 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків: у сумі 3314,62 доларів США, - граничний строк надходження валютної виручки - 06.10.2016); у сумі 2685,38 доларів США - граничний строк надходження валютної виручки - 18.11.2016, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями; 28.11.2016 у сумі 10000,00 доларів США (екв. 257244,26 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 10000,00 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки - 18.11.2016; 23.01.2017 у сумі 7000,00 доларів США (екв. 191999,43 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків: у сумі 1139,89 доларів США, - граничний строк надходження валютної виручки - 18.11.2016; у сумі 5860,11 доларів США - граничний строк надходження валютної виручки - 01.12.2016, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями; 24.01.2017 у сумі 4900,00 доларів США (екв. 133929,25 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 4900,00 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки - 01.12.2016; 30.01.2017 у сумі 1000,00 доларів США (екв. 27192,24 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 934,07 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки - 01.12.2016; 20.03.2017 у сумі 6000,00 доларів США (екв. 161455,58 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 6000,00 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки -17.02.2017; 28.03.2017 у сумі 22193,71 доларів США (екв. 602637,95 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків: у сумі 7523,36 доларів США, - граничний строк надходження валютної виручки -17.02.2017; у сумі 14670,35 доларів США - граничний строк надходження валютної виручки - 16.03.2017, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями; 09.06.2017 у сумі 7000,00 доларів США (екв. 183044,50 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 18.07.2017 у сумі 5500,00 доларів США (екв. 142806,50 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 28.08.2017 у сумі 5000,00 доларів США (екв. 127727,90 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 14.09.2017 у сумі 6000,00 доларів США (екв. 156 477,86 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 27.10.2017 у сумі 5000,00 доларів США (екв. 134133,10 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 07.11.2017 у сумі 5000,00 доларів США (екв. 134 251,74 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 17.11.2017 у сумі 5000,00 доларів США (екв. 132382,04 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 09.01.2018 у сумі 4000,00 доларів США (екв. 112813,32 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 29.01.2018 у сумі 7000,00 доларів США (екв. 199840,47 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки; 25.04.2018 у сумі 7700,00 доларів США (екв. 201564,93 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 7700,00 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки -24.04.2018; 26.04.2018 у сумі 3300,00 доларів США (екв. 86692,83 грн.), у тому числі з порушенням строків розрахунків у сумі 2957,40 доларів США, чим порушено ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями - граничний строк надходження валютної виручки -24.04.2018; 14.05.2018 у сумі 5000,00 доларів США (екв. 130990,05 грн.) без порушення граничних строків надходження валютної виручки.
37. Станом на 31.05.2018 р. по контракту № 3/16 від 02.02.2016 у ПФ "Алекс-3" обліковується поточна дебіторська заборгованість на загальну суму 29329,89 доларів США (екв. 794623,17 грн.), із граничним строком надходження валютної виручки: у сумі 14384,49 доларів США (екв. 402892,17) - 30.07.2018; у сумі 14945,40 доларів США (екв. 391731,00) - 12.11.2018.