ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18 листопада 2022 року
м. Київ
справа №804/11494/15
адміністративне провадження № К/9901/32009/18
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача Пасічник С.С.,
суддів: Васильєвої І.А., Гончарової І.А.,
розглянувши в попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 11.04.2017 (головуючий суддя: Божко Л.А., судді Круговий О.О., Лукманова О.М.) у справі №804/11494/15 за позовом Публічного акціонерного товариства "ДТЕК Павлоградвугілля" (після перейменування - Приватне акціонерне товариство "ДТЕК Павлоградвугілля") до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
ВСТАНОВИВ:
Публічне акціонерне товариство "ДТЕК Павлоградвугілля" (після перейменування - Приватне акціонерне товариство "ДТЕК Павлоградвугілля") (далі - позивач, Товариство, ПрАТ "ДТЕК Павлоградвугілля") звернулося до суду з адміністративним позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську міжрегіонального головного управління ДФС, яку ухвалою Верховного Суду від 15.11.2022 замінено на правонаступника - Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі- відповідач, податковий орган) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0000214803 від 13.08.2015 та №0000224803 від 13.08.2015.
Мотивуючи позовну заяву, Товариство посилалось на безпідставність тверджень відповідача про порушення ним положень податкового законодавства та формування відповідних податкових вигод за результатами господарських операцій із контрагентами, правовідносини з якими були предметом перевірки, та які, на думку податкового органу, фактично не відбулися, натомість такі господарські операції є реальними, а їх виконання підтверджується сукупністю належних доказів (первинних документів).
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.09.2016 у задоволенні позову відмовлено. Приймаючи таке рішення, суд першої інстанції виходив з обґрунтованості наведених контролюючим органом в акті перевірки висновків, які у сукупності із поданими в матеріали справи доказами спростовують аргументи ПАТ "ДТЕК Павлоградвугілля" про реальність операцій із заявленими контрагентами.
Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом ухвалено постанову від 11.04.2017, якою рішення суду першої інстанції скасовано та ухвалено нове про задоволення позовних вимог. Визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення від 13.08.2015 №0000214803, №0000224803.
Задовольняючи позовні вимоги, апеляційний суд, дослідивши обставини справи й наявні у ній докази, констатував, що операції між позивачем та його контрагентами фактично проведені та належним чином документально оформлені; Товариством дотримано передбачені Податковим кодексом України умови для формування показників податкової звітності, а посилання контролюючого органу на нереальність таких господарських операцій є неприйнятними.
Не погоджуючись із рішенням суду апеляційної інстанцій, податковий орган звернувся до касаційного суду з касаційною скаргою, в якій посилався на помилковість мотивів про реальність спірних господарських операцій з огляду на неможливість виконання контрагентами умов укладених договорів, що підтверджується матеріалами перевірок таких контрагентів. Просить скасувати постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 11.04.2017 та залишити в силі постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.09.2016.
Позивачем подано письмові пояснення, у яких зазначено, що судом апеляційної інстанції правильно встановлено всі обставини справи, надано їм належну правову оцінку та прийнято законне і обґрунтоване рішення. Вказував на те, що в акті перевірки не наведено фактичних порушень позивачем вимог законодавства, а висновки сформовано виключно на припущеннях, побудованих на матеріалах актів про неможливість проведення зустрічних звірок контрагентів Товариства, які, на думку податкового органу, свідчать про недобросовісність таких контрагентів та нереальність спірних господарських операцій. Наголошував, що в ході виконання спірних господарських операцій було складено всі передбачені законодавством первинні документи, які підтверджують виконання умов договорів. Просить залишити касаційну скаргу без задоволення, а постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 11.04.2017 - без змін.
Вищий адміністративний суд України відкрив касаційне провадження.
В подальшому справу передано до Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду й відповідно до пункту 2 Розділу II "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 15.01.2020 №460-ІХ "Про внесення змін до Господарського процесуального кодексу України, Цивільного процесуального кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України щодо вдосконалення порядку розгляду судових справ" касаційна скарга підлягає розгляду у порядку, що діяв до набрання чинності цим Законом, тобто до 08.02.2020.
Судами попередніх інстанцій встановлено, що відповідачем була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПАТ "ДТЕК Павлогардвугілля" з питань дотримання вимог податкового законодавства України, правильності, повноти нарахування та сплати податків до бюджету при фінансово-господарських взаємовідносинах з підприємствами за період з 01.10.2014 по 31.01.2015, за результатами якої складено акт від 13.07.2015 №30/28-01-48-03/00178353.
Зі змісту акта перевірки слідує, що податковим органом підтверджено взаємовідносини позивача із наступними контрагентами: ТОВ "ТМС" (код за ЄДРПОУ 37172711), ТОВ "ДОНСТРОЙТРЕЙД" (код за ЄДРПОУ 32289895), ТОВ "РЕМПРОММАШ" (код за ЄДРПОУ 36807157), ТОВ "МЕДИНСЬКИЙ 1 К" (код за ЄДРПОУ 32276975), ТОВ "ЕРЛАЙТ" (код за ЄДРПОУ 30487486), ТОВ "ОМЕГА-СТРОЙ-1" (код за ЄДРПОУ34398877), ТОВ "ЮНІ-ГРУПП" (код за ЄДРПОУ 31366727), ТОВ "МСК" (код за ЄДРПОУ 31313261), ТОВ "МІК" (код за ЄДРПОУ 30105738), ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ПК "ДЕЙТА ЕКСПРЕС" (код за ЄДРПОУ 20325394), ПрАТ "КАРБО ТА КРІПЛЕННЯ" (код за ЄДРПОУ 30354045), ТОВ "ТД АГРІНОЛ" (код за ЄДРПОУ 32365436), ТОВ "ТЕХПОСТАВКА" (код за ЄДРПОУ 30493751), ТОВ "УГЛЕСЕРВИС" (код за ЄДРПОУ 38421286), ТОВ "СЕЛТКОМ" (код за ЄДРПОУ 38278627), ТОВ "ТД "ІНТЕРПІДШИПНИК" (код за ЄДРПОУ 34181697), ТОВ "ДЕМК" (код за ЄДРПОУ 30809232).
Водночас, контролюючим органом встановлено порушення Товариством вимог пункту 44.1, статті 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.5, 198.6 статті 198, пунктів 200.1, 200.4, 200.6 статті 201 Податкового кодексу України (що діяли на момент здійснення господарських операцій) у вигляді заниження податку на додану вартість на загальну суму - 4 978 812,23 грн.; підпунктів 14.1.13, 14.1.202 пункту 14.1 статті 14, пункту 44.1 статті 44, підпункту 135.5.4 пункту 135.5 статті 135, пунктів 138.2, 138.8 статті 138, підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України, внаслідок чого позивачем занижено податок на прибуток за 2014 рік на суму 4 424 912, 42 грн. при відображенні у податковій звітності результатів фінансово-господарських взаємовідносин із наступними контрагентами: ПП "АННТЕЙ-В" (код за ЄДРПОУ 35152080), ТОВ "Гортехінвест" (код за ЄДРПОУ 37575306), ПП "ФІРМА ТТЛ" (код за ЄДРПОУ 34561966), ТОВ "ЛІСВУГЛЕПРОМ" (код за ЄДРПОУ 37386754), ТОВ "ГЛОБУС ВСП" (код за ЄДРПОУ 38327883), ТОВ "РЕСУРС ІНВЕСТ-ГРУП" (код за ЄДРПОУ 36443439), ПП "ДОНСТРОЙСОЮЗ" (код за ЄДРПОУ 36935364), ТОВ "УКРТРАНССТАНДАРТ" (код за ЄДРПОУ 36841596), ТОВ "ЛІДЕР-МЕГАПЛЮС" (код за ЄДРПОУ 39011271), ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ПК ІНДУСТРІЯ" (код за ЄДРПОУ 38773958), ТОВ "КОНТАКТЕНЕРГО" (код за ЄДРПОУ 34014744), ТОВ "ЦЕППЕЛІН УКРАЇНА ТЕХНОЛОДЖИС" (код за ЄДРПОУ 37134640), ТОВ "ТК "ЯМЗ" (код за ЄДРПОУ 35397958), ТОВ "ДОНПРОМПОСТАВКА" (код за ЄДРПОУ 30498016), ТОВ "ВКП "УКРПРОМПОСТАЧ" (код за ЄДРПОУ 38530512), ПП "ОНІКС" (код за ЄДРПОУ 30012979), ПРАТ "КЕМ" (код за ЄДРПОУ 30949565), ТОВ "ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ" (код за ЄДРПОУ 25341669), ТОВ "АГРОСНАБ ДОНБАСУ" (код за ЄДРПОУ 33200729), ТОВ "ЗФ "БОГУЧАРСКАЯ" (код за ЄДРПОУ 38471688), ТОВ "ТЕХНОПРОМ-Д" (код за ЄДРПОУ 38685432), ТОВ "АВТОАГРЕГАТНИЙ ЗАВОД МЕРКУРІЙ" (код за ЄДРПОУ 13598973), ТОВ "НВП-РУДПРОМАВТОМАТИКА" (код за ЄДРПОУ 33355209), ТОВ "РМНП "ДОНТЕПЛОСЕРВІС" (код за ЄДРПОУ 31501417), ТОВ "ЗАВОД "АМПЛІТУДА" (код за ЄДРПОУ 39138536), ТОВ "ФІРМА "Н-ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 36276261), ТОВ "ДОНЕЦЬКИЙ ЗАВОД ПТО" (код за ЄДРПОУ 37087129), ТОВ "ГОРРУДТЕХ" (код за ЄДРПОУ 37669692), ТОВ "ДОНБУДМОНТАЖ" (код за ЄДРПОУ 30756469), ТОВ "МОРАВІЯ СЕРВІС" (код за ЄДРПОУ 38548069), ТОВ "ЦЕППЕЛІН УКРАЇНА ТОВ" (код за ЄДРПОУ 30178004), ТОВ "ФБС ВЕЛЕС" (код за ЄДРПОУ 39276620), ТОВ "БЕРІНГ" (код за ЄДРПОУ 36960280), ТОВ"СПЕЦ-КОНТАКТ" (код за ЄДРПОУ 32019384), ТОВ "ДОН-ТЕРМІНАЛ" (код за ЄДРПОУ 33109845), ТОВ "ПРОМИСЛОВА ГРУПА АДС" (код за ЄДРПОУ 37841513).
Як вбачається з акта перевірки, його висновки сформовано на підставі аналізу відповідачем податкової інформації, отриманої від інших податкових органів. Так, податковим органом враховано:
- матеріали перевірки Мар`їнської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області (від 03.06.2015 №267/05-38-15-35152080), відповідно до якої не підтверджено продаж продукції ТОВ "БК "Світна Зірка" покупцю - ПП "АННТЕЙ-В" у січні 2015 року;
- акт ДПІ у Київському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області від 30.03.2015 №928/20-31-22-03-07/38381673, який містить висновки укладання договорів ТОВ "Техно-Промкомплекс" (контрагент ПП "Фірма ТТЛ") без мети настання реальних наслідків;
- акт ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська від 06.01.2015 №07/22-02/38471688, яким зафіксовано відсутність у ТОВ "ЗФ "Богучарская" об`єктів оподаткування за операціями з купівлі та подальшого продажу товарів;
- акт Добропільської ОДПІ від 25.02.2015 №1906/7/05-07-22-13 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Донстройсоюз" у зв`язку із його відсутністю за податковою адресою;
- податкову інформацію, згідно із якою Слов`янською ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області зменшено податкові зобов`язання ТОВ "Спец-Контакт" за січень 2015 року у зв`язку із несплатою контрагентом останнього податків до бюджету;
- податкову інформацію, відповідно до якої ДПІ у Ленінському районі м. Донецька ГУ Міндоходів у Донецькій області зменшено податкові зобов`язання ТОВ "Ресурс Інвест-Груп" за жовтень 2014 року у зв`язку з неможливістю проведення зустрічної звірки через те, що місцезнаходження товариства на території, непідконтрольній уряду України;
- інформацію з підсистеми АІС "Податковий блок" про зменшення Красноармійською ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області податкових зобов`язань ТОВ "Завод "Амплітуда" у зв`язку із наявністю розбіжностей у показниках податкової звітності із контрагентом ТОВ "ЖК Сварщик";
- відомості з підсистеми АІС "Податковий блок" щодо зменшення ДПІ у Будьонівському районі м. Донецька ГУ Міндоходів податкових зобов`язань ТОВ "Горрудтех" у зв`язку із невідображенням контрагентом цього товариства податкових зобов`язань у поданій звітності;
- інформацію, що надійшла від ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька ГУ Міндоходів про зменшення податкових зобов`язань ТОВ "РМНП Донтеплосервіс" за грудень 2014 року у зв`язку з неможливістю проведення зустрічної звірки, з огляду на знаходження товариства на непідконтрольній території України;
- податкову інформацію, відповідно до якої Маріупольською ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області зменшено податкові зобов`язання ТОВ "Донбудмонтаж" за січень 2015 року у зв`язку з неможливістю проведення зустрічної звірки через те, що місцезнаходження товариства на території, непідконтрольній уряду України;
- інформацію від ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська про відсутність ТОВ ВКП "Укрпромпостач" за місцезнаходженням;
- довідку ДПІ у м. Дружківці ГУ Міндоходів у Донецькій області про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Донелектрообладнання", відповідно до якої дане товариство здійснювало діяльність з надання податкової вигоди третім особам.
Не погодившись із зазначеними висновками, позивач подав заперечення на акт перевірки, за результатом розгляду яких висновки залишено без змін, про що Товариство повідомлено листом №5137/28-01-48-03-16 від 10.08.2015.
На підставі акта перевірки контролюючим органом прийнято податкові повідомлення-рішення №0000214803 від 13.08.2015, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 6 646 872,63 грн., в тому числі за основним платежем - 4 431 248,42 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 2 215 624,21 грн.; №0000224803 від 13.08.2015, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 7 468 218,35 грн., в тому числі за основним платежем - 4 978 812,23 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 2 489 406,12 грн.
Переглянувши судові рішення в межах доводів касаційної скарги та на підставі встановлених фактичних обставин справи перевіривши правильність застосування норм матеріального і дотримання норм процесуального права, Верховний Суд зазначає наступне.
Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.
Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України (тут і далі в редакції, чинній на момент спірних правовідносин) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
Пункт 198.3 статті 198 Податкового кодексу України встановлює, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
У відповідності до пункту 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
Згідно пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Положеннями пункту 138.2 статті 138 Податкового кодексу України встановлено, що витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.
У разі якщо платник податку здійснює виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, укладеними на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного податкового періоду включаються витрати, пов`язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг у цьому періоді.
Платник податку для визначення об`єкта оподаткування має право на врахування витрат, підтверджених документами, що складені нерезидентами відповідно до правил інших країн.
Згідно із підпунктом 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
За визначенням статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996-XIV (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин; далі - Закон №996-XIV) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Відповідно до частини першої статті 9 Закону №996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Частина друга статті 9 Закону №996-XIV встановлює, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Згідно з положеннями частин четвертої-шостої статті 9 Закону №996-XIV регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов`язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.
Як визначено підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
У відповідності до статті 1 Закону №996-XIV господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.
Отже, господарські операції, які зумовлюють наслідки у вигляді виникнення у покупця права на формування податкових вигод, мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які зазвичай супроводжують операції певного виду та відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.
Для нарахування податкового кредиту також необхідними умовами є наявність у сторін спеціальної податкової правосуб`єктності та належним чином складеної податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Недоведеність наявності вказаних умов позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкових вигод, а покупця - права на їх формування та відображення у бухгалтерському та податковому обліку.
Судом апеляційної інстанції встановлено наступне.
З ПП "Аннтей - В" (постачальник) ПАТ "ДТЕК Павлоградвугілля" (покупець) укладено договори поставки №256-ПУ від 01.11.2013 та №1625-ПУ від 19.11.2014, відповідно до яких на адресу позивача поставлені наступні товари: затяжка дошкова, брус крепіжний, дошка н/о, брус обрізний, ліс будівельний рудоготьє, пиловодник, брус шпальний, брус дубовий, дошка обрізна, руд стойка, вагонка липа. До матеріалів справи надано первинні документи: специфікації, видаткові накладні, акти приймання продукції філіями, товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, прибуткові ордери, карантинні сертифікати на технологічну сировину хвойних порід, журнал реєстрації довіреностей, журнали реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ, податкові накладні. Оплата товарів здійснювалась у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
Отримані товари використані в господарській діяльності позивача структурними підрозділами - ВСП "ШУ ім. Героїв Космосу" шахта "Благодатна", ВСП "ШУ ім. Героїв Космосу" шахта "ім. Героїв Космосу", ВСП "ШУ Терновське" шахта "Самарська", ВСП "ШУ "Дніпровське" шахта ім. М.І.Сташкова, ВСП "ШУ Дніпровське" шахта "Дніпровська", ВСП "ШУ Терновське" шахта "Західно-Донбаська", ВСП "ШУ Павлоградське" шахта "Павлоградська", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Степова", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Ювілейна", ВСП "ШУ Терновське" шахта "Терновська", що підтверджується накладними на відпуск матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, актами на списання ТМЦ, матеріальними звітами.
Між ПП "Фірма ТТЛ" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договори №252-ПУ від 01.11.2013 та №1622-ПУ від 19.11.2014, предметом яких є поставка товару в асортименті, у кількості та строки, за ціною та якісними характеристиками, погодженими сторонами в договорах та специфікаціях, що є невід`ємною частиною договорів. Відповідно до специфікацій позивачу поставлено наступний товар: брус крепіжний, дошка н/о, шпала, затяжка дошкова. Позивачем надано до матеріалів справи наступні первинні документи щодо виконання договорів: видаткові накладні, акти приймання-передачі, акти приймання продукції філіями, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, журнал реєстрації довіреностей, податкові накладні. Оплата товарів здійснювалась у безготівковій формі, відповідно до платіжних доручень.
Отримані лісоматеріали використані в господарській діяльності позивача структурними підрозділами ВСП "ШУ Терновське" шахта "Самарська", ВСП "ШУ "Дніпровське" шахта ім. М.І.Сташкова, ВСП "ШУ Дніпровське" шахта "Дніпровська", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Степова", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Ювілейна", що підтверджується накладними на відпуск матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів та актами на списання ТМЦ.
На підставі договору поставки №13-15/156-У від 23.12.2013, укладеного між ТОВ "Збагачувальна фабрика "Богучарська" (виконавець) та ПАТ "ДТЕК "Павлоградвугілля" (замовник), виконавцем здійснено збагачення вугілля та передано концентрат замовнику. У додаткових угодах та специфікаціях сторонами узгоджено найменування вугільної продукції, об`єми поставки вугілля на збагачення, вартість послуг. Надання послуг за договором підтверджується актами надання послуг, балансами переробки давальницької сировини, актами приймання-передачі вугільної продукції, залізничними накладними на транспортування вугілля, посвідченнями про якість вугілля, залізничними накладними на транспортування вугільного концентрату, актами відбору на аналізу проб, актами приймання вугілля за кількістю, податковими накладними. Оплату проведено шляхом безготівкового перерахування коштів. Позивачем також надано фото та відео щодо огляду виробничих потужностей ТОВ "Збагачувальна фабрика "Богучарська", копію плану промислової ділянки, схеми ланцюга апаратів та конвеєрів, відомостей під`їзних колій тощо.
Згідно із договором поставки №254-ПУ від 01.11.2013 ТОВ "Агроснаб Донбасу" (постачальник) зобов`язався поставити позивачу (покупець) затяжку дошкову, брус крепіжний, дошку н/о, ліс будівельний руддоготьє, шпали. Позивачем надано до матеріалів справи первинні документи: специфікації, видаткові накладні, акти приймання-передачі, акти приймання продукції філіями, специфікації-накладні, карантинні сертифікати, сертифікати на вміст радіоактивних речовин, товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, прибуткові ордери, журнал реєстрації довіреностей, журнал реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ, податкові накладні. Оплата товарів здійснювалась у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.
Отримані лісоматеріали використані в господарській діяльності в структурних підрозділів ВСП "ШУ Терновське" шахта "Самарська", ВСП "ШУ "Дніпровське" шахта ім. М.І.Сташкова, ВСП "ШУ Дніпровське" шахта "Дніпровська", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Степова", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Ювілейна", що підтверджується накладними на відпуск матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, актами на списання ТМЦ, звітами про рух ТМЦ.
Між ТОВ "Технопром-Д" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки №590-ПУ від 06.05.2014, предметом якого є поставка сітки-затяжки 1,0Х1,0 Канілірована. На підтвердження виконання даного договору позивачем надано узгоджене технічне завдання на виробництво сітки, конкурентний лист, видаткові накладні, сертифікати якості, сертифікати відповідності, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, журнал реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ, податкові накладні. Оплату здійснено у безготівковій формі, згідно платіжних доручень. Придбану сітку використано філіями ПАТ "ДТЕК Павлоградвугілля" у господарській діяльності.
ПАТ "ДТЕК Павлоградвугілля" (покупець) укладено із ТОВ "ФБС Велес" (постачальник) договір поставки №1651-ПУ від 01.12.2014, згідно якого поставлено затяжку дошкову, брус кріпильний та дошку, на підтвердження чого надано до матеріалів справи наступні первинні документи: видаткові накладні, акти приймання продукції філіями, гарантійні сертифікати якості, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, журнал реєстрації довіреностей, журнал реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ, податкові накладні. Оплата товарів здійснювалась у безготівковій формі, відповідно до платіжних доручень.
Отримані лісоматеріали використані в господарській діяльності в структурних підрозділах ВСП "ШУ Терновське" шахта "Самарська", ВСП "ШУ "Дніпровське" шахта ім. М.І.Сташкова, ВСП "ШУ Дніпровське" шахта "Дніпровська", ВСП "ШУ Першотравенське" шахта "Степова", ВСП "ШУ Пепршотравенське" шахта "Ювілейна", що підтверджується накладними на відпуск матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, нарядами на виконання робіт та актами на списання ТМЦ.
Відповідно до договору підряду №14-16/513-ПД/Н від 29.08.2014 позивачем (замовник) отримано від ПП "Донстройсоюз" (підрядник) роботи з проведення капітального ремонту ділянок автодороги шахти "Дніпровська" та шахти "Ювілейна". Даний договір укладено за результатами проведеного позивачем тендеру. Право ПП "Донстройсоюз" на виконання будівельних робіт підтверджується відповідними ліцензією і дозволом Держгірпромнагляду України. Виконання договору підтверджується наступними первинними документами: технічним завданням, договірною ціною, локальними кошторисами, відомостями ресурсів, податковими накладними, актами приймання виконаних будівельних робіт, довідками про вартість виконаних будівельних робіт, актів огляду прихованих робіт, паспортів продукції на будівельні матеріали, журналом на виконання робіт. Оплату робіт здійснено у безготівковій формі.
Із ПП "Онікс" (постачальник) позивачем (покупець) укладено договір поставки №14-16/27-КП від 02.01.2014, відповідно до якого покупцю поставлено пісок кар`єрний. До матеріалів справи надано: специфікації, протоколи випробування піску, акти про результати вимірювання потужності еквівалентної дози зовнішнього гама-випромінювання, видаткові накладні, акти приймання-передачі, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, податкові накладні. Оплату проведено у безготівковій формі.
За умовами договору поставки №14-16/115-КП від 08.01.2014 позивачем придбано у ТОВ "Спец-Контакт" (постачальник) костюми шахтаря прорезинені, які використано у власній господарській діяльності Товариства. До матеріалів справи подано: специфікації, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, декларацію про відповідність засобів індивідуального захисту вимогам Технічного регламенту, сертифікат перевірки типу, сертифікат відповідності, дозвіл на продовження виконання робіт підвищеної небезпеки, висновки державної санітарно-епідеміологічної експертизи, журнал реєстрації довіреностей, податкові накладні, платіжні доручення, документи щодо передачі засобів індивідуального захисту на філії.
Між ТОВ "Моравія Сервіс" (підрядник) та позивачем (замовник) укладено договір №14-16/151-ПУ від 04.06.2014, предметом якого є виконання поточного ремонту (планового або позапланового) секцій механізованого кріплення OSTROJ, гідравлічних агрегатів та їх вузлів виробництва TIEFENBACH, що необхідно для підтримання безаварійної роботи обладнання в технічно справному стані та з метою проведення поточних ремонтів кваліфікованим персоналом, які пройшли навчання на заводі виробника. Позивачем подано первинні документи щодо виконання цього договору, а саме: заявка на розробку договірної документації, листи погодження, довіреності виробників, сертифікати на уповноваження виконання гарантійних та післягарантійних робіт, акт позапланової цільової перевірки стану видобутку західного крила шахти "Степна" та обладнання, акт технічного стану, лист щодо допуску працівників ТОВ "Моравія Сервіс" до виконання робіт, протоколи технічної наради, технічне завдання, дефектні акти, калькуляції вартості робіт, акти виконаних робіт, акти приймання-передачі запасних частин, акти наданих послуг, журнал реєстрації відвідувачів та разових перепусток, наряди, податкові накладні, платіжні доручення.