ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 червня 2022 року
м. Київ
cправа № 910/23713/16 (910/21036/20)
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду:
Картере В.І. - головуючий, Банасько О.О., Пєсков В.Г.,
за участю секретаря судового засідання Заріцької Т.В.,
представників учасників справи:
позивач - Васильцов С.А.,
відповідач - Сметанюк Р.М.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційну скаргу Приватного акціонерного товариства "Капітал груп" в особі ліквідатора Васильцова Андрія Анатолійовича
на постанову Північного апеляційного господарського суду від 07.12.2021 (колегія суддів у складі: Сотніков С.В. - головуючий, Копитова О.С., Остапенко О.М.)
та рішення Господарського суду міста Києва від 14.07.2021 (суддя Чеберяк П.П.)
у справі №910/23713/16 (910/21036/20)
за позовом Приватного акціонерного товариства "Капітал груп" в особі ліквідатора Васильцова Андрія Анатолійовича
до Головного управління Державної податкової служби у місті Києві
про визнання протиправною бездіяльності та зобов`язання вчинити дії,
в межах справи №910/23713/16
за заявою ОСОБА_1
до Приватного акціонерного товариства "Капітал груп"
про банкрутство,
ВСТАНОВИВ:
Стислий виклад вимог позовної заяви
1. На розгляді Господарського суду міста Києва перебуває справа №910/23713/16 про банкрутство Приватного акціонерного товариства "Капітал груп" (далі - ПрАТ "Капітал груп"), провадження у якій порушено ухвалою від 23.01.2017.
2. Постановою від 22.01.2018 боржника визнано банкрутом, введено ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Васильцова Андрія Анатолійовича.
3. У грудні 2020 року ліквідатор банкрута звернувся до суду в межах справи про банкрутство з позовом до Головного управління Державної податкової служби у місті Києві (далі - ГУ ДПС у м. Києві) про визнання протиправною бездіяльності відповідача, що полягає у неперерахуванні на поточний банківський рахунок боржника надмірно сплачених податкових зобов`язань з податку на прибуток страхових організацій; зобов`язання вчинити у встановленому законом порядку дії, необхідні для перерахування на поточний рахунок боржника надмірно сплачених податкових зобов`язань з податку на прибуток страхових організацій у розмірі 521322,20 грн.
Стислий виклад рішення суду першої інстанції та постанови суду апеляційної інстанції
4. Рішенням Господарського суду міста Києва від 14.07.2021 у задоволенні позову відмовлено повністю.
5. Постановою Північного апеляційного господарського суду від 07.12.2021 рішення Господарського суду міста Києва від 14.07.2021 залишено без змін.
6. Суд апеляційної інстанції погодився з висновком суду першої інстанції про відсутність підстав для задоволення позову, оскільки звернення ПрАТ "Капітал груп" до контролюючого органу із заявою про повернення надміру сплачених грошових зобов`язань відбулось із пропущенням строку, встановленого п. 43.3 ст. 43 Податкового кодексу України.
Стислий виклад вимог касаційної скарги та узагальнення доводів скаржника
7. ПрАТ "Капітал груп" в особі ліквідатора Васильцова А.А. звернулося до Верховного Суду з касаційною скаргою, в якій просить cкасувати постанову Північного апеляційного господарського суду від 07.12.2021, рішення Господарського суду міста Києва від 14.07.2021 та прийняти нове рішення про задоволення позову.
8. Підставами касаційного оскарження судових рішень скаржник зазначає п. 1, п. 4 ч. 2 ст. 287 Господарського процесуального кодексу України (далі - ГПК України).
9. Касатор стверджує, що господарські суди попередніх інстанцій в оскаржуваних судових рішеннях застосували положення ст. 79 ГПК України, без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постановах Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 02.10.2018 у справі №910/18036/17, від 23.10.2019 у справі №917/1307/18, від 18.11.2019 у справі №902/761/18, від 04.12.2019 у справі №917/2101/17, внаслідок чого господарськими судами попередніх інстанцій було неправильно застосовано норми матеріального права, встановлені п. 43.3 ст. 43 та п. 102.5 ст. 102 Податкового кодексу України, та порушено норми процесуального права, встановлені ст.ст. 13, 86, ч. 5 ст. 236 ГПК України.
10. Також касатор вважає, що судами першої та апеляційної інстанцій на підставі недопустимих доказів встановлено обставини, що мають суттєве значення, а саме що фіскальний чек AT "Укрпошта" №01197430100960 від 13.04.2018 став доказом, який фактично підтверджує обставини, згідно з якими лист від 10.04.2018 №1004-02-02-13/18 не направлявся ПрАТ "Капітал груп" на адресу ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві в межах встановленого Податковим кодексом України 1095-денного строку. На думку касатора господарськими судами попередніх інстанцій порушено норми процесуального права визначені ст.ст. 13, 79, 86, ч. 5 ст. 236 ГПК України, що унеможливило встановлення фактичних обставин, які мають значення для правильного вирішення спору і відповідно до ч. 3 ст. 310 ГПК України є підставою для скасування судового рішення та направлення справи на новий розгляд.
11. Водночас касатор зауважує на тому, що в основу судових рішень, які є предметом касаційного оскарження, судами покладено висновок про недоведеність позивачем факту своєчасного вручення листа від 10.04.2018 №1004-02-02-13/18 адресату - ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві, тобто про недостатність доказів, тоді як 17.10.2019 набув чинності Закон України №132-ІХ від 20.09.2019 "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо стимулювання інвестиційної діяльності в Україні", яким було, зокрема, змінено назву ст. 79 ГПК України з "Достатність доказів" на нову - "Вірогідність доказів" та викладено її у новій редакції, фактично впровадивши в господарський процес стандарт доказування "вірогідності доказів".
Узагальнений виклад позицій інших учасників справи
12. Відзиви від інших учасників справи до Верховного Суду не надійшли.
Фактичні обставини справи, встановлені судами першої та апеляційної інстанцій
13. Під час ліквідаційної процедури ліквідатор боржника арбітражний керуючий Васильцов А.А. на підставі відомостей, вказаних у листі ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві №254/9/26-53-08-01-09 від 21.03.2018, встановив, що за ПрАТ "Капітал груп" обліковується дебіторська заборгованість, яка виникла внаслідок переплати при проведенні взаєморозрахунків з бюджетом, а саме: 1) 935,52 грн з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), код класифікації доходів бюджету 14010100; 2) 521322,20 грн з податку на прибуток страхових організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України, код класифікації доходів бюджету 11020700; 3) 18,36 грн з податку на транспортні засоби (крім мотоциклів та велосипедів), код класифікації доходів бюджету 14020800.
14. Загальний розмір дебіторської заборгованості ПрАТ "Капітал груп" по взаєморозрахунках з бюджетом становить 522276,08 грн.
15. З метою повернення дебіторської заборгованості ліквідатор звертався із заявою від 10.04.2018 №1004-02-02-13/18 до ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві, із заявою від 01.04.2019 №0104-01-02-13/19 до Головного управління ДФС у м. Києві та ДПІ у Дніпровському районі про необхідність повернути банкруту дебіторську заборгованість в сумі 522276,08 грн, яка виникла при взаєморозрахунках з бюджетом.
16. Листом №59800/В/26-15-07-05-15 від 13.05.2019 Головне управління ДФС у м. Києві повідомило ліквідатора, що відповідно до інформаційних ресурсів ДФС України станом на 11.05.2019 в інтегрованих картках платника ПрАТ "Капітал груп" переплати в розмірі 935,52 грн та в розмірі 18,36 грн відсутні на підставі п. 4 пункту 2 розділу III наказу Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422 - списані внаслідок відсутності заяви платника про повернення помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1095 днів від дня виникнення.
17. Крім того, ліквідатор через електронну систему подав до Головного управління ДПС у м. Києві заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені в сумі 521322,20 грн на поточний рахунок.
18. Згідно з квитанцією №2, заяву ПрАТ "Капітал груп" про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені в сумі 521322,20 грн 11.09.2020 об 11:08 год. прийнято Головним управлінням ДПС у м. Києві (Дніпровський район м. Києва) з присвоєнням реєстраційного №34259491.
19. Проте, відповідь на вказану заяву відповідачем надана не була.
20. З огляду на те, що бездіяльність відповідача, яка полягає в ухиленні від повернення банкруту надмірно сплаченого податку, призводить до порушення прав позивача на отримання коштів та порушення прав кредиторів банкрута на задоволення їх вимог у процедурі ліквідації, арбітражний керуючий Васильцов А.А. звернувся до суду з цим позовом.
ПОЗИЦІЯ ВЕРХОВНОГО СУДУ
Оцінка аргументів учасників справи і висновків судів першої та апеляційної інстанцій
21. Предметом касаційного перегляду у цій справі є питання дотримання судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права під час розгляду позовних вимог про визнання протиправною бездіяльність ГУ ДПС у м. Києві щодо неперерахування на поточний банківський рахунок боржника надмірно сплачених податкових зобов`язань з податку на прибуток страхових організацій та зобов`язання вчинити у встановленому законом порядку дії, необхідні для перерахування на поточний рахунок боржника надмірно сплачених податкових зобов`язань з податку на прибуток страхових організацій в розмірі 521322,20 грн.
22. Суди встановили, що згідно з відомостями в інтегрованій картці ПрАТ "Капітал груп" за кодом бюджетної класифікації 11020700 (податок на прибуток страхових організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України) обліковується переплата в сумі 521322,20 грн, яка виникла 10.03.2016.
23. Відповідно до п.п. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України надміру сплачені грошові зобов`язання - суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов`язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату.
24. Механізм повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань передбачено ст. 43 Податкового кодексу України.
25. За приписами п. 43.3 ст. 43 Податкового кодексу України обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання та пені є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені.