Відповідно до абзацу третього пункту 3 постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2022 року № 12 "Про запровадження сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту та внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 р. № 1001", пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту, що додається.

2. Департаменту гармонізації державного внутрішнього фінансового контролю забезпечити:

подання цього наказу в установленому порядку на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

здійснення організаційних заходів для проведення з 01 січня 2023 року сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту;

оприлюднення цього наказу на офіційному вебсайті Міністерства фінансів України після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім розділу I, абзаців першого, другого, четвертого, шостого - тринадцятого пункту 3, пунктів 8, 9 розділу II, розділів III-VIII Порядку проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту, затвердженого цим наказом, які набирають чинності з 01 січня 2023 року, але не раніше дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра Улютіна Д.В.

1. Цей Порядок визначає механізм проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, інших головних розпорядників коштів державного бюджету, їх територіальних органів і бюджетних установ, які належать до сфери їх управління (далі - працівники підрозділів внутрішнього аудиту).

2. Сертифікація працівників підрозділів внутрішнього аудиту проводиться безоплатно та на добровільних засадах Сертифікаційною комісією.

3. Етапами проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту є:

реєстрація для проходження сертифікації;

проведення кваліфікаційного іспиту;

визначення результатів кваліфікаційного іспиту та видача сертифікатів;

постійне підвищення кваліфікації сертифікованими внутрішніми аудиторами.

1. Для здійснення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту утворюється як допоміжний орган Сертифікаційна комісія, що складається не менше як із п’яти членів.

Персональний склад Сертифікаційної комісії затверджується наказом Мінфіну.

До складу Сертифікаційної комісії включаються посадові особи Мінфіну та обов’язково один незалежний експерт (за згодою).

Незалежним експертом може бути представник наукових і навчальних закладів, всеукраїнської громадської організації "Інститут Внутрішніх Аудиторів України", міжнародних та іноземних організацій, який має вищу освіту, стаж роботи у сфері аудиту, бухгалтерського обліку, інших галузях економіки, фінансів або права не менше п’яти років та бездоганну ділову репутацію.

Не включаються до складу Сертифікаційної комісії керівники та/або працівники підрозділів внутрішнього аудиту.

2. Члени Сертифікаційної комісії обирають зі свого складу Голову і заступника Голови комісії.

Адміністративні та технічні завдання Сертифікаційної комісії виконує Секретар, який є працівником Мінфіну і не входить до складу Сертифікаційної комісії.

3. До повноважень Сертифікаційної комісії належать:

прийняття рішення щодо відкриття реєстрації працівників підрозділів внутрішнього аудиту для проходження сертифікації та кінцевого строку подання реєстраційних заяв;

складання графіка проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту, загального переліку питань до кваліфікаційного іспиту та ключів відповідей на них, списку нормативно-правових актів і рекомендованої літератури для підготовки до іспиту та в разі потреби внесення змін до них;

розгляд заяв, документів і матеріалів, що надійшли для проходження сертифікації, та прийняття рішення про допуск працівників підрозділів внутрішнього аудиту до складення кваліфікаційного іспиту або рішення про відмову в реєстрації для участі в сертифікації;

складання рекомендованої програми для підготовки працівників підрозділів внутрішнього аудиту до сертифікації та в разі потреби внесення змін до неї;

прийняття рішення стосовно проведення корекційного обстеження із працівником підрозділу внутрішнього аудиту, який має сертифікат внутрішнього аудитора (Certified Internal Auditor, (CIA)) або сертифікат урядового професійного аудитора (Certified Government Auditing Professional (CGAP)), видані міжнародним Інститутом Внутрішніх Аудиторів (далі - міжнародний сертифікат), і визначення результатів такого обстеження;

проведення кваліфікаційного іспиту та визначення його результатів;

прийняття рішень про перенесення дати кваліфікаційного іспиту, відсторонення кандидата на отримання сертифіката від кваліфікаційного іспиту;

перевірка заповнених кандидатами на отримання сертифіката бланків тестових завдань;

затвердження результатів кваліфікаційного іспиту та прийняття рішення щодо видачі сертифіката або відмови у видачі сертифіката на підставі результатів іспиту;

прийняття рішень щодо необхідності проведення корекційного обстеження на підставі результатів іспиту та затвердження його результатів;

вирішення спірних питань, пов’язаних із проведенням кваліфікаційного іспиту;

прийняття рішень про зупинення та поновлення дії сертифіката.

4. Організаційною формою роботи Сертифікаційної комісії є засідання, які проводяться відповідно до графіка засідань Сертифікаційної комісії або в міру виникнення питань, розгляд яких потребує прийняття рішення Сертифікаційною комісією.

У разі потреби може бути проведено онлайн-засідання Сертифікаційної комісії у режимі відеоконференції.

5. Засідання Сертифікаційної комісії є правоможним у разі присутності на ньому більш як половини її складу.

Засідання Сертифікаційної комісії оформляється протоколом, який підписують Голова та Секретар Сертифікаційної комісії. Член Сертифікаційної комісії, який не погоджується з прийнятим цією комісією рішенням, висловлює окрему думку в письмовій формі, що додається до протоколу.

Члени Сертифікаційної комісії можуть брати участь у засіданні дистанційно шляхом застосування технічних засобів, про що зазначається в протоколі засідання Сертифікаційної комісії.

За відсутності Голови Сертифікаційної комісії його обов’язки виконує заступник Голови комісії, а у разі відсутності Голови Сертифікаційної комісії та його заступника - інший член комісії, обраний більшістю голосів присутніх на засіданні, про що зазначається у протоколі засідання Сертифікаційної комісії.

6. Рішення Сертифікаційної комісії приймаються шляхом відкритого голосування простою більшістю голосів присутніх на її засіданні. У разі рівного розподілу голосів голос Голови Сертифікаційної комісії є вирішальним.

7. Організаційно-технічне забезпечення діяльності Сертифікаційної комісії здійснює Мінфін.

8. Для належної організації кваліфікаційного іспиту призначається не менше трьох адміністраторів із числа працівників Мінфіну.

Адміністратори не є членами Сертифікаційної комісії.

9. До повноважень адміністраторів належать:

тиражування в умовах конфіденційності бланків тестових завдань для кваліфікаційного іспиту відповідно до загального переліку питань;

перевірка особи кандидата на отримання сертифіката;

ознайомлення кандидатів на отримання сертифіката з вимогами до проведення кваліфікаційного іспиту;

ведення реєстраційної відомості;

видача кандидатам на отримання сертифіката бланків тестових завдань для складення ними іспиту;

формування відомості результатів кваліфікаційного іспиту.

1. Сертифікація працівників підрозділів внутрішнього аудиту проводиться відповідно до графіка, але не рідше одного разу на рік.

Сертифікаційна комісія приймає рішення про відкриття реєстрації працівників підрозділів внутрішнього аудиту для проходження сертифікації та кінцевий строк подання реєстраційних заяв.

Мінфін інформує працівників підрозділів внутрішнього аудиту про відкриття реєстрації для проходження сертифікації із зазначенням кінцевого строку подання реєстраційних заяв.

Для проходження сертифікації працівник підрозділу внутрішнього аудиту повинен мати не менше двох років стажу роботи у підрозділах внутрішнього аудиту органів державної влади або їх територіальних органів, бюджетних установ, які належать до сфери їх управління (далі - стаж роботи у підрозділах внутрішнього аудиту).

До стажу роботи у підрозділах внутрішнього аудиту зараховується період, протягом якого працівник підрозділу внутрішнього аудиту забезпечував здійснення внутрішнього аудиту відповідно до Порядку здійснення внутрішнього аудиту та утворення підрозділів внутрішнього аудиту, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 року № 1001.

2. Графік проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту складається Сертифікаційною комісією з урахування черговості подання реєстраційних заяв працівників підрозділів внутрішнього аудиту, що надійшли для проходження сертифікації.

Зазначений графік оприлюднюється на офіційному вебсайті Мінфіну не пізніше ніж за місяць до початку проведення кваліфікаційного іспиту.

У графіку проведення сертифікації зазначаються дати, час та місце проведення кваліфікаційного іспиту, список працівників підрозділів внутрішнього аудиту, які зареєструвалися для проходження сертифікації.

На офіційному вебсайті Мінфіну оприлюднюється список нормативно-правових актів і рекомендованої літератури для підготовки до кваліфікаційного іспиту, який формується Сертифікаційною комісією.

У разі потреби до списку нормативно-правових актів і рекомендованої літератури для підготовки до кваліфікаційного іспиту можуть вноситися зміни, які оприлюднюються на офіційному вебсайті Мінфіну. Мінфін інформує працівників підрозділів внутрішнього аудиту про внесення таких змін.

3. Працівник підрозділу внутрішнього аудиту для проходження сертифікації надсилає до Мінфіну пакет документів до завершення кінцевого строку подання реєстраційних заяв разом із супровідним листом, підписаним керівником органу державної влади, його територіального органу або бюджетної установи, яка належать до сфери його управління.

Пакет документів для реєстрації для проходження сертифікації має містити:

1) реєстраційну заяву за формою, наведеною в додатку 1 до цього Порядку, яка містить інформацію про працівника підрозділу внутрішнього аудиту:

прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);

поштову адресу, за якою йому може бути надіслано офіційну кореспонденцію;

адресу електронної пошти;

номер контактного телефону;

2) довідку з місця роботи з інформацією про:

прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);

повне найменування займаної посади та місця роботи;

загальний стаж роботи та стаж роботи у підрозділах внутрішнього аудиту органів державної влади, їх територіальних органів і бюджетних установ, які належать до сфери їх управління;

3) копію міжнародного сертифіката (за наявності).

Датою подання пакета документів для проходження сертифікації вважається дата його реєстрації в Мінфіні.

Працівник підрозділу внутрішнього аудиту, документи якого містять розбіжності в персональних даних, також має подати копію відповідного документа (свідоцтва про зміну імені (прізвища, імені, по батькові (за наявності)) та/або свідоцтва про шлюб, та/або свідоцтва про розірвання шлюбу тощо).

Подання працівником підрозділу внутрішнього аудиту пакета документів для реєстрації для проходження сертифікації є підтвердженням надання ним згоди на обробку персональних даних відповідно до законодавства про захист персональних даних.

4. Первинне опрацювання пакетів документів здійснюється Мінфіном протягом 10 календарних днів з дати їх отримання. За результатами первинного опрацювання документів Мінфіном формується загальний список працівників підрозділів внутрішнього аудиту, які зареєструвалися для проходження сертифікації, за формою, наведеною в додатку 2 до цього Порядку.

На засіданні Сертифікаційної комісії здійснюється вторинне опрацювання пакетів документів, за результатами якого приймається рішення про допуск працівників підрозділів внутрішнього аудиту (далі - кандидати на отримання сертифіката) до складення кваліфікаційного іспиту або рішення про відмову в реєстрації для участі в сертифікації.

5. Підставами для відмови в реєстрації для участі в сертифікації є:

подання неповного пакета документів;

подання недостовірної інформації;

відсутність необхідного для проходження сертифікації стажу роботи у підрозділах внутрішнього аудиту органів державної влади, їх територіальних органів і бюджетних установ, які належать до сфери їх управління;

подання документів раніше ніж через рік від дати попереднього іспиту або від дати корекційного обстеження;

неналежне оформлення документів, необхідних для реєстрації;

подання документів особою, яка не є працівником підрозділу внутрішнього аудиту;

подання документів після завершення встановленого кінцевого строку подання реєстраційних заяв.

6. Інформація про звільнення працівника підрозділу внутрішнього аудиту, якого допущено до складення кваліфікаційного іспиту, або його переведення в інший самостійний структурний підрозділ надсилається органом державної влади до Мінфіну не пізніше одного робочого дня до дати проведення кваліфікаційного іспиту.

Зазначена інформація є підставою для прийняття Сертифікаційною комісією рішення про недопущення зазначеного працівника до складення кваліфікаційного іспиту.

1. Рекомендована програма для підготовки працівників підрозділів внутрішнього аудиту до сертифікації (далі - рекомендована програма) готується Сертифікаційною комісією за модульним принципом та оприлюднюється на офіційному вебсайті Мінфіну разом із графіком проведення сертифікації.

До структури рекомендованої програми включаються такі модулі:

система державного внутрішнього фінансового контролю (загальна концепція державного внутрішнього фінансового контролю, його складові та їх характеристика; роль внутрішнього аудиту; внутрішній контроль та управління ризиками);

основи внутрішнього аудиту (нормативно-правове регулювання діяльності з внутрішнього аудиту в Україні; міжнародні стандарти професійної практики внутрішнього аудиту (IPPF), підготовлені міжнародним Інститутом Внутрішніх Аудиторів (The Institute of Internal Auditors (IIA); етичні принципи професійної діяльності з внутрішнього аудиту);

методика роботи внутрішнього аудиту (управління функцією внутрішнього аудиту, планування діяльності з внутрішнього аудиту, планування та виконання аудиторського завдання, звітування про результати внутрішнього аудиту, оцінка якості внутрішнього аудиту);

навички та техніки внутрішнього аудиту (кількісні та якісні методи (статистичні методи, аналітичний огляд, опитувальники, інтерв’ю, побудова блок-схем, аналіз причинно-наслідкових зв’язків, IT-інструменти);

управління державними фінансами та бухгалтерський облік у державному секторі (середньострокове бюджетне планування, управління фіскальними ризиками, система публічних закупівель, застосування національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі, складання фінансової звітності).

За необхідності до рекомендованої програми можуть вноситися зміни.

2. Організація та проведення навчання за рекомендованою програмою здійснюється Мінфіном на безоплатній основі та/або закладами освіти, установами, організаціями, які мають право надавати відповідні послуги.

1. Кваліфікаційний іспит для кандидатів на отримання сертифіката організовується Мінфіном відповідно до погодженого графіка проведення сертифікації працівників підрозділів внутрішнього аудиту.

Загальний перелік питань до кваліфікаційного іспиту (далі - загальний перелік питань) і варіанти відповідей на них формуються Сертифікаційною комісією.

Кожне із тестових питань має чотири можливих варіанти відповідей, з яких лише один є правильним.

Ключі відповідей на тестові питання (далі - ключі відповідей) складаються Сертифікаційною комісією.

За необхідності до загального переліку питань і ключів відповідей на тестові питання можуть вноситися зміни.

2. Під час організації проведення кожного кваліфікаційного іспиту Секретар Сертифікаційної комісії та/або адміністратор із загального переліку питань формує не менше чотирьох варіантів бланків тестових завдань, що містять по сто двадцять п’ять тестових питань, які групуються за тими ж модулями, що й рекомендована програма, у такому співвідношенні до загальної кількості питань:

система державного внутрішнього фінансового контролю - 10 відсотків питань;

основи внутрішнього аудиту - 10 відсотків питань;

методика роботи внутрішнього аудиту - 40 відсотків питань;

навички та техніки внутрішнього аудиту - 20 відсотків питань;

управління державними фінансами та бухгалтерський облік у державному секторі - 20 відсотків питань.

3. Кандидати на отримання сертифіката мають своєчасно прибути до місця проведення кваліфікаційного іспиту з документом, що посвідчує особу, довідкою з місця роботи, яка містить інформацію про прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), повне найменування займаної посади та місця роботи, а також стаж роботи у підрозділі внутрішнього аудиту.

Довідка з місця роботи має бути видана службою управління персоналом не пізніше ніж за 10 робочих днів до дати кваліфікаційного іспиту.

Перед початком складення іспиту адміністратори здійснюють перевірку особи кандидата на отримання сертифіката шляхом зіставлення реєстраційних даних із документом, що посвідчує особу кандидата (службовим посвідченням, паспортом громадянина України або іншим документом, що посвідчує особу), та довідкою з місця роботи, а також під особистий підпис ознайомлюють кандидатів із вимогами до проведення кваліфікаційного іспиту.

У разі встановлення розбіжностей за результатами перевірки особи кандидата на отримання сертифіката адміністратори інформують про такі факти членів Сертифікаційної комісії.

Кандидат на отримання сертифіката, який станом на дату проведення кваліфікаційного іспиту не працює у підрозділі внутрішнього аудиту, або кандидат, у якого відсутні документ, що посвідчує особу, та довідка з місця роботи, до складення кваліфікаційного іспиту не допускається, про що зазначається у протоколі засідання Сертифікаційної комісії.

4. Бланкам тестових завдань, які видаються кандидатам на отримання сертифіката, присвоюються кодові номери. Адміністратори ведуть реєстраційну відомість, де зазначають прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) та код кандидата на отримання сертифіката.

Інформація з реєстраційної відомості є конфіденційною до визначення результатів кваліфікаційного іспиту і має зберігатися з дотриманням правил конфіденційності.

5. Кваліфікаційний іспит проводиться Сертифікаційною комісією у разі присутності на іспиті не менш як трьох членів комісії.

Кожен кандидат на отримання сертифіката складає кваліфікаційний іспит у письмовій формі шляхом надання відповідей на сто двадцять п’ять тестових питань.

Тестування триває 150 хвилин.

6. Кандидат на отримання сертифіката, у якого наявні документально обґрунтовані причини неявки на кваліфікаційний іспит (хвороба, службове відрядження), в письмовій або електронній формі повідомляє Мінфін про зазначені обставини не пізніше ніж за три робочі дні до дати проведення іспиту. За рішенням Сертифікаційної комісії складення іспиту в такому випадку переноситься на іншу дату.

7. Під час складення кваліфікаційного іспиту кандидати на отримання сертифіката мають дотримуватися вимог до проведення кваліфікаційного іспиту.

Кандидатам на отримання сертифіката забороняється розмовляти між собою, вести нотатки, а також користуватися нормативно-правовими актами, літературою, мобільними телефонами чи іншими електронними пристроями.

Винесення кандидатами на отримання сертифіката бланків тестових завдань із залу, в якому проводиться іспит, заборонено. Під час кваліфікаційного іспиту кандидати на отримання сертифіката можуть за необхідності вийти із залу. Перед виходом із залу кандидати здають свої бланки тестових завдань адміністратору, а після повернення до залу - отримують їх назад.

Не допускається зазначення на бланку тестових завдань інформації, яка може ідентифікувати кандидата на отримання сертифіката, зокрема прізвища, імені, по батькові (за наявності), підпису.

За п’ятнадцять хвилин до закінчення кваліфікаційного іспиту адміністратори оголошують час, що залишився.

Після закінчення визначеного часу адміністратори оголошують про закінчення іспиту. Усі кандидати на отримання сертифіката мають припинити участь в іспиті та здати адміністраторам заповнені бланки тестових завдань.