Відповідно до статей 64, 67 глави 6 розділу II Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 , з метою приведення у відповідність до Законів України від 16 січня 2020 року № 466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" (далі - Закон № 466-IX), від 14 липня 2020 року № 786-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб - підприємців"

1. Затвердити Зміни до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462) (далі - Порядок обліку), що додаються.

2. Встановити, що нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, та на дату набрання чинності цим наказом не перебувають на обліку в контролюючих органах, зобов’язані протягом двох місяців з дати набрання чинності цим наказом подати для постановки їх на облік документи, визначені пунктами 4.2, 4.4 розділу IV Порядку обліку.

3. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім абзацу десятого підпункту 1 пункту 3, абзаців шостого, п’ятнадцятого та двадцять восьмого пункту 5 Змін до Порядку обліку, які набирають чинності одночасно із набранням чинності підпункту 1 пункту 84 розділу I Закону № 466-IX до підпункту 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України .

5. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на Голову Державної податкової служби України Любченка О.М.

1. У розділі І:

1) в абзаці другому пункту 1.3 після слова "підрозділів," доповнити словами "у тому числі юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки у банках України,";

2) доповнити розділ новим пунктом 1.9 такого змісту:

"1.9. У цьому Порядку датою отримання документів контролюючими органами (відомостей, заяв, запитів та інших документів) є:

поданих у паперовому вигляді - дата надходження до відповідного контролюючого органу;

поданих у електронному вигляді - час та дата надходження такого електронного документа, що зазначені в електронному повідомленні (квитанції), сформованому програмним забезпеченням центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, у форматі, затвердженому в установленому законодавством порядку;

Якщо документ, поданий у електронному вигляді, надійшов пізніше 16 години робочого (операційного) дня, датою його отримання вважається наступний після нього робочий (операційний) день.".

2. У пункті 2.4 розділу II:

у підпункті 5 слово та цифри "пунктами 4.4, " замінити словом "пунктом";

підпункт 6 викласти у такій редакції:

"6) іноземним компаніям, організаціям, утвореним відповідно до законодавства інших держав, у разі взяття їх на облік згідно з пунктом 3.4 розділу III та/або розділом V цього Порядку;".

підпункт 7 виключити.

3. У розділі III:

1) доповнити після пункту 3.3 новим пунктом 3.4 такого змісту:

"3.4. Нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, або придбавають нерухоме майно або отримують майнові права на таке майно в Україні, або відкривають рахунки в банках України відповідно до статті 6 Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" , зобов’язані стати на облік у контролюючих органах:

1) взяття на облік у контролюючому органі нерезидента здійснюється при настанні першої із подій, визначеної в абзаці першому цього пункту, не пізніше наступного робочого дня з дня надходження від нерезидента документів, визначених пунктом 4.4 розділу IV цього Порядку, які він зобов’язаний подати:

у десятиденний строк після акредитації (реєстрації, легалізації) на території України відокремленого підрозділу - до контролюючого органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу;

до придбання нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні - до контролюючого органу за місцезнаходженням нерухомого майна;

до відкриття рахунку в Україні - до контролюючого органу за місцезнаходженням установи (відділення) банку або іншої фінансової установи, в яких відкривається рахунок;

2) у порядку, встановленому розділом V цього Порядку, стає на облік та/або реєструється платником податку на прибуток юридична особа, що утворена відповідно до законодавства іншої країни (іноземна компанія), у випадках, визначених нормами Податкового кодексу України:

підпунктом 133.2.2 пункту 133.2 статті 133 розділу III Податкового кодексу України ;

підпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України ;

підпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України .

Нерезидент, який не став на облік у визначені у цьому пункті строки, не звільняється від постановки на облік та має подати документи для взяття на облік згідно з підпунктом 1 та/або 2 цього пункту.

Взяття на облік відокремлених підрозділів нерезидента, у тому числі постійних представництв, не звільняє нерезидента від обов’язку постановки на облік в контролюючому органі.

Основним місцем обліку нерезидента є контролюючий орган, в якому нерезидент зареєстрований платником податку на прибуток, а у разі відсутності такої реєстрації - контролюючий орган, в якому нерезидента взято на облік за правилом першої події відповідно до абзацу першого цього пункту.

Дані про взятих на облік згідно з цим пунктом нерезидентів включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з відповідною ознакою.";

У зв’язку з цим пункти 3.4-3.12 вважати відповідно пунктами 3.5-3.13.

2) у пункті 3.5:

підпункти 1 та 2 викласти у такій редакції:

"1) одночасно із взяттям на облік нерезидента, якщо до взяття на облік нерезидента такий відокремлений підрозділ ще не перебуває на обліку;

2) на підставі наданих відокремленим підрозділом іноземної компанії, організації документів, визначених пунктом 4.2 розділу IV цього Порядку;";

абзаци одинадцятий-п’ятнадцятий замінити двома новими абзацами такого змісту:

"Взяття на облік (у тому числі реєстрація платником податку на прибуток) нерезидентів (іноземних юридичних компаній, організацій) згідно з цим Порядком не звільняє від обов’язку постановки на облік в контролюючих органах згідно з цим Порядком відокремлених підрозділів таких нерезидентів (у тому числі постійних представництв), які є акредитованими (зареєстрованими, легалізованими) на території України.

Взяті на облік згідно з цим підпунктом відокремлені підрозділи нерезидента включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з відповідною ознакою.";

3) у першому реченні пункту 3.7 слова "від державного реєстратора" та "пунктом" замінити відповідно словами "з Єдиного державного реєстру" та "розділом";

4) у пункті 3.8:

слова "реєстраційної картки, наданих державним реєстратором" замінити словами "Єдиного державного реєстру, наданих";

слова "державного реєстратора" виключити;

5) в абзаці другому пункту 3.9 слова "випискою з Єдиного державного реєстру, яка надсилається (видається) цим юридичним особам та відокремленим підрозділам юридичних осіб у порядку, встановленому Законом" замінити словами "відомостями, оприлюдненими на порталі електронних сервісів відповідно до Закону";

6) в абзаці другому пункту 3.10 друге речення виключити;

7) у другому реченні абзацу першого пункту 3.11 слово "наступного" замінити словами "не пізніше наступного".

4. У розділі IV:

1) у пункті 4.2:

в абзаці першому слова "який не відповідає поняттю постійного представництва нерезидента у значенні, наведеному у підпункті 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України та пункті 5.1 розділу V цього Порядку" замінити словами "у тому числі постійне представництво нерезидента";

абзац другий викласти у такій редакції:

"заяву нерезидента (для іноземної юридичної компанії, організації або її відокремленого підрозділу ) за формою № 1-ОПН (додаток 6);";

2) пункт 4.4 викласти у такій редакції:

"4.4. Для взяття на облік іноземна компанія, організація, визначена у підпункті 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, подає до контролюючого органу заяву за формою № 1-ОПН.

До заяви додаються копії таких документів (з пред’явленням оригіналів):

витягу з відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації), виданого в країні реєстрації іноземної компанії, організації та легалізованого в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, що супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;

документа, що підтверджує присвоєння ідентифікаційного (реєстраційного, облікового) номера (коду) нерезидента в країні його реєстрації, якщо у витягу з відповідного бізнес-реєстру не зазначені відомості про такий номер (код), що супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;

документа, яким підтверджуються повноваження представника нерезидента. У разі якщо такий документ виданий в країні реєстрації нерезидента, він повинен бути легалізований в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, та супроводжуватися нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;

документа про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації на території України, якщо нерезидент здійснює в Україні діяльність через відокремлений підрозділ.";

3) пункт 4.9 викласти у такій редакції:

"4.9. Відомості про дипломатичні місії вносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб:

до відкриття дипломатичною місією рахунку в Україні;

до придбання дипломатичною місією нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні;

якщо дипломатична місія здійснює виконання функцій податкового агента щодо сплати податку з доходів фізичних осіб, військового збору;

якщо за заявою дипломатичної місії контролюючим органом приймається рішення про відшкодування з бюджету податку на додану вартість.

Дипломатична місія за її зверненням включається до Єдиного банку даних юридичних осіб за податковим номером, наданим контролюючим органом, без подання додаткових документів. Також відомості про дипломатичну місію включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з ознакою "дипломатична місія".";

4) в абзаці першому пункту 4.11 слова "про реєстрацію постійного представництва нерезидента як платника податку на прибуток за формою № 1-РПП (додаток 6)" замінити словами "за формою № 1-ОПН", слова "№ 1-РПП" замінити словами "№ 1-ОПН".

5. Розділ V викласти у такій редакції:

"5.1. У порядку, встановленому цим розділом, при настанні першої із подій стає на облік та/або реєструється платником податку на прибуток юридична особа, що утворена відповідно до законодавства іншої країни (іноземна компанія / нерезидент), яка:

1) здійснює господарську діяльність на території України через своє постійне представництво, визначене підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України . Такий нерезидент стає на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням свого постійного представництва до початку своєї господарської діяльності через таке представництво;

2) придбаває інвестиційний актив, визначений абзацами третім-шостим підпункту "е" підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України , у іншого нерезидента - продавця, який не має постійного представництва в Україні. Такий нерезидент - покупець зобов’язаний не пізніше дати здійснення першої оплати за інвестиційний актив, що придбавається, стати на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням української юридичної особи, акції, корпоративні права якої формують вартість інвестиційного активу, що є предметом такого правочину;

3) має місце ефективного управління на території України та має намір скористатись правом визнати себе податковим резидентом України відповідно до підпункту 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України . Взяття на облік такої іноземної компанії здійснюється у контролюючому органі за місцезнаходженням об’єкта ефективного управління.

5.2. Реєстрація нерезидента платником податку на прибуток проводиться із дотриманням правила першої події:

нерезидент реєструється платником податку на прибуток згідно з пунктом 5.1 цього розділу в залежності від підстави, яка виникла раніше;

якщо нерезидент має на території України два і більше постійних представництв, то платником податку на прибуток він реєструється за місцезнаходженням свого постійного представництва, яке було створене першим;

якщо нерезидентом придбавається інвестиційний актив у іншого нерезидента і вартість інвестиційного активу, що є предметом такого правочину, сформована корпоративними правами двох і більше українських юридичних осіб, то платником податку на прибуток нерезидент-покупець реєструється за місцезнаходженням української юридичної особи, для якої вартість акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав чи, відповідно, вартість нерухомого майна, що визначаються для цілей підпункту "е" підпункту 141.4.1 пункту 141.4 розділу III Податкового кодексу , є найбільшою.

5.3. Для реєстрації платником податку на прибуток нерезидент подає документи, визначені пунктом 4.4 розділу IV цього Порядку. Заява за формою № 1-ОПН подається: