Відповідно до підпункту 108-1 .1.4 пункту 108-1.1 статті 108-1 розділу II Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок розгляду заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження та вимоги до заяви, що додаються.

2. Департаменту міжнародного оподаткування Міністерства фінансів України у встановленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України Любченка О.М.

1. Цей Порядок, розроблений відповідно до підпункту 108-1 .1.4 пункту 108-1.1 статті 108-1 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс), визначає вимоги до заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження (далі - Заява) компетентним органом України, порядок розгляду Заяви та розгляду справи за процедурою взаємного узгодження, передбаченої міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування (далі - міжнародні договори).

2. Процедура взаємного узгодження може проводитися з ініціативи:

особи (резидента або нерезидента), якщо така особа вважає, що в результаті дії або рішення контролюючого органу України або відповідного органу влади іншої країни вона піддається чи піддаватиметься оподаткуванню, яке не відповідає положенням міжнародного договору;

контролюючого органу з метою забезпечення однозначності або усунення розбіжностей у тлумаченні та/або застосуванні положень міжнародного договору;

компетентного органу іноземної держави, з якою укладено міжнародний договір.

Також контролюючим органом може бути ініційована процедура взаємного узгодження з метою проведення консультацій щодо уникнення подвійного оподаткування у випадках, не охоплених безпосередньо положеннями міжнародного договору.

Пені та штрафи не є предметом розгляду за процедурою взаємного узгодження.

3. Компетентним органом України відповідно до підпункту 108-1 .1.3 пункту 108-1.1 статті 108-1 розділу II Кодексу є Мінфін, якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором, або уповноважений ним інший орган.

4. Рішення щодо делегування повноваження стосовно проведення процедури взаємного узгодження затверджується наказом Мінфіну.

5. Право на подання Заяви виникає за умови, що таке право передбачене чинним міжнародним договором.

1. Заява подається платником податків до Мінфіну державною мовою.

Якщо міжнародним договором передбачено, що компетентним органом України є ДПС, Заява подається платником податків до ДПС. Заява має містити таку інформацію:

найменування платника податків (у випадку фізичної особи - прізвище, ім’я, по батькові (за наявності));

податковий номер (код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи), або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи (серія (за наявності) та номер паспорта - для фізичних осіб які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);

якщо платником є резидент або нерезидент, що перебуває на податковому обліку - найменування контролюючого органу, в якому платник податків перебуває на обліку;

місцезнаходження (у випадку фізичної особи - зареєстроване місце проживання), адреса для листування (поштова, електронна);

податковий період (періоди), якого стосується Заява;

опис обставин, які свідчать про можливість порушення прав платника податків, що випливають з міжнародного договору з викладенням фактів, розрахунків, причин виникнення відповідних підстав та суті питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження;

посилання на конкретне положення чинного міжнародного договору, тлумачення та/або застосування якого має утворювати предмет процедури взаємного узгодження;

про факт оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення, в тому числі стадія, на якій знаходиться таке оскарження;

інша важлива інформація, що стосується питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження.

ДПС повідомляє Мінфін про отримання Заяви протягом 10 робочих днів з дня її реєстрації з описом обставин справи.

2. Разом із Заявою платником податків до компетентного органу подаються:

копії документів, які підтверджують факти та обставини платника податків, викладені у Заяві, в тому числі копії податкових декларацій та податкових повідомлень-рішень;

позиція контролюючого органу щодо порушеного питання з наданням копій підтверджуючих документів (у разі наявності витяг з акта податкової перевірки, індивідуальна податкова консультація тощо);

копії документів, які були надані компетентному органу іншої договірної юрисдикції або отримані від нього та які пов’язані з питаннями, що розглядаються за процедурою взаємного узгодження (у разі наявності);

дані про представника платника податків, який братиме участь у процедурі взаємного узгодження у випадку її проведення (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), контактна інформація) та копії документів, які підтверджують повноваження такої особи, якщо платник податків уповноважив іншу особу брати участь у консультації з компетентним органом іноземної держави під час розгляду справи за процедурою взаємного узгодження;

дані про платника податків, який є резидентом іншої договірної юрисдикції та є стороною в господарських відносинах за участі платника податків, який звертається з Заявою, достатні для його ідентифікації із обов’язковим додаванням копії сертифікату податкової резиденції відповідної країни;

копії документів, що стосуються факту оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення (у разі наявності);

копії інших документів, що стосуються питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження (за рішенням платника податків).

3. Під час звернення платника податків із Заявою з питань дотримання принципу "витягнутої руки" платник податків додатково надає:

копію звітів про контрольовані операції згідно з підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України за звітні періоди, на які має поширюватись процедура взаємного узгодження (у разі наявності);

копію документації з трансфертного ціноутворення згідно з підпунктами 39.4.6-39.4.11 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України щодо операцій, що є предметом розгляду Заяви, за звітні періоди, на які має поширюватись процедура взаємного узгодження (у разі наявності);

суми проведених коригувань податкової бази та сум податку в Україні та/або в іншій договірній юрисдикції з розрахунками та розподілом за звітними періодами в гривні (у разі наявності);

копію запиту на проведення процедури взаємного узгодження в іншій договірній юрисдикції стосовно того ж предмета, що і в Заяві про проведення процедури взаємного узгодження (у разі наявності);

інформацію про договори про попереднє узгодження ціноутворення стосовно контрольованих операцій, на які поширюється процедура взаємного узгодження (у разі наявності).

4. Копії документів та матеріали, що подаються платником податків до компетентного органу України разом із Заявою, надаються державною мовою. Під час подання разом із Заявою копій документів та матеріалів, підготовлених іноземною мовою, платник податків одночасно подає їх нотаріально завірений переклад державною мовою.

5. Заява подається платником податків до компетентного органу до початку або після проведення податкової перевірки, у тому числі перевірки з питань дотримання платником податків принципу "витягнутої руки".