Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств юридичною особою – суб’єктом господарювання, яка перейшла зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу у редакції, чинній до 01.01.2017, об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу.

При цьому розділом ІІІ Кодексу не було передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникали за операціями з отримання коштів на загальній системі оподаткування за товари (роботи, послуги), відвантажені (виконані, надані) під час перебування платника податків на спрощеній системі оподаткування та за операціями з відвантаження (виконання, надання) товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування, якщо оплата за такі товари (роботи, послуги) була здійснена на спрощеній системі оподаткування.

Отже, якщо у ІІ кварталі 2016 року платник податку на прибуток отримав оплату за товари, що були відвантажені під час перебування на спрощеній системі оподаткування або здійснив відвантаження товару, оплату за який було отримано на спрощеній системі оподаткування, то такі операції відображались за правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату.