Відповідно до п. 52.1 ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – Податковий кодекс), за зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Податкового кодексу).

Повідомляємо, що Вами не надано достатньої інформації для надання вичерпної відповіді по суті порушених питань, зокрема, не надано договори оренди, у зв’язку з чим надаємо податкову консультацію виходячи із загальних вимог чинного податкового законодавства.

До платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Дія п. п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Обмеження щодо перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності встановлено також п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу, зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

Отже, Податковим кодексом не передбачено застережень для платників єдиного податку другої групи щодо здавання в оренду нерухомого майна фізичним особам в межах, встановлених п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу. Проте, платники єдиного податку другої групи не можуть надавати будь-які послуги, в тому числі з надання в оренду (суборенду) нерухомого майна, іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку.

Разом з тим, згідно з пунктом 2 ст. 3 Господарського кодексу України, господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями.

Порядок державної реєстрації фізичних осіб – підприємців визначено Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань" від 15.03.2003 № 755-IV.

Звертаємо увагу на те, що особи, які здійснюють господарську діяльності без належної реєстрації, притягаються до відповідальності згідно чинного законодавства України.

Повідомляємо також, що платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до Податкового кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій (п. 300.1 ст. 300 Податкового кодексу).

У випадках, визначених п. п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу, патник єдиного податку зобов'язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом, зокрема у разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.