ГУ ДФС в Одеській області на Ваш запит про надання податкової консультації щодо оподаткування податком на прибуток доходу, виплаченого на користь резидента Республіки Панама у вигляді оплати за експлуатацію судна, відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах своїх повноважень, повідомляє наступне.

Відповідно до пп. 14.1.260 п.14.1 ст. 14 Кодексу, для цілей оподаткування, фрахт – винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:

– перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;

– перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

Як визначено у Вашому листі судно експлуатується для виконання проектно-вишукувальних та днопоглиблювальних робіт.

Крім того, проаналізувавши Стандартний Бербоут-чартер від 01.11.2016 року, наданий як додаток до листа, встановлено, що судно (морський буксир "Громовой") переходить у повне володіння (враховуючи умови договору) та абсолютне розпорядження від судновласника до Вашого підприємством, упродовж встановленого договором терміну ( пп.b) п.10 Стандартного Бербоут-чартера). Дане судно є власністю ГП "Черазморпуть" (п.16 Стандартного Бербоут-чартера). При цьому, Ваше підприємство несе за власний рахунок витрати по управлінню судном, його забезпеченню, підбору екіпажу та інші витрати пов’язані з експлуатацією судна по даному чартеру.

Таким чином, виплата доходу на користь нерезидента не є фрахтом, для цілей оподаткування, відповідно до пп.141.4.4 п.141.4 ст. 141 Кодексу.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п.141.4 ст. 141 Кодексу.

Перелік таких доходів визначено у пп.141.4.1 п.141.4 ст. 141 Кодексу, до яких, зокрема, відноситься: