Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ суми від'ємного значення ПДВ, зменшеної/збільшеної за результатами позапланової документальної перевірки, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексуУкраїни (далі- ПКУ), повідомляє.

Відповідно до пункту 52.1 статті 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація надається контролюючим органом платнику податку за його зверненням та стосується практичного застосування окремих норм податкового законодавства.

На звернення ТОВ ДФС надано податкову консультацію, яка містить роз'яснення щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ суми від'ємного значення ПДВ, зменшеної/збільшеної за результатами позапланової документальної перевірки, з урахуванням обставин, викладених у зверненні.

В доповнення до наданої податкової консультації повідомляємо.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21(далі - Порядок N 21).

Підпунктом 5 пункту 4 розділу V Порядку N 21 передбачено відображення у рядку 16 податкової декларації з ПДВ (далі - декларація) від'ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, зокрема:

у рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період;

у рядку 16.2 вказуються суми збільшення/зменшення залишку від'ємного значення за результатами уточнюючих розрахунків, поданих протягом звітного (податкового) періоду;