Державна фіскальна служба України розглянула лист Товариства про надання податкової консультації відповідно до статті 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) щодо розрахунку ЈПеревищ податкових зобов’язань, що обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - СЕА ПДВ) за квітень 2017 року та повідомляє.

Платник податку у своєму листі повідомив про допущення ним помилки при складенні податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), а саме у ставці податку (зазначено без ПДВ замість 20 %) та у сумі ПДВ, що зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у законодавчо визначений термін.

Після виявлення помилки складено два розрахунки коригування, один на зменшення обсягів поставки, до якого не було застосовано ПДВ, а другий - на збільшення обсягів поставки із застосуванням ставки ПДВ 20 %.

Платник податків просить роз’яснити порядок дій для зменшення показника СумПеревищ, який виник в СЕА ПДВ за квітень 2017 року.

Правові основи функціонування СЕА ПДВ регулюються статтею 200-1 Кодексу та регламентуються Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року N 569.

СЕА ПДВ працює виключно в автоматичному режимі та на підставі алгоритмів, розроблених відповідно до статті 200-1 Кодексу та Порядку N 569, і не допускає ручного втручання в її роботу.

Відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 Кодексу показник (СумПеревищ), який є складовою формули, за якою обраховується сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні та/або розрахунки коригування, відображає загальну суму перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником ПДВ у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до них, зареєстрованих в ЄРПН.