Державна фіскальна служба України розглянула лист про надання індивідуальної податкової консультації щодо заповнення додатка 2 "Довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду" (далі - додаток 2) до податкової декларації з податку на додану вартість (далі - Декларація) і повідомляє таке.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N 159/28289 (далі - Порядок N 21).

У складі Декларації подаються передбачені Порядком N 21 додатки (у разі заповнення даних у відповідних рядках Декларації) (пункт 9 розділу III Порядку N 21).

Додаток 2 подається при заповненні рядка 21 Декларації.

При заповненні додатка 2 в графах 2, 3 заголовної частини вказується звітний (податковий період), у якому виникла сума від'ємного значення ПДВ, у такому форматі:

дві цифри місяця (наприклад, 01, 02, 03 тощо або квартал - І, II, III, IV), чотири цифри року (наприклад, 2017 тощо).

При заповненні таблиці 1 додатка 2 слід враховувати значення рядка 21 (сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду) Декларації. Графи таблиці 1 додатка 2 заповнюються у хронологічному порядку виникнення сум від'ємного значення, відображеного у графі 4 (сума усього) таблиці 1 додатка 2 починаючи із звітного періоду, який є найближчим до дати подання Декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом.

У графі 5 зазначається з графи 4 та сума від'ємного значення (що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду), яка отримана платником як правонаступником від платника податку, що реорганізувався.

При цьому слід зазначити, що платники ПДВ, які застосовують квартальний податковий період подання звітності з ПДВ, у таблиці 1 додатка 2 у графі 2 (звітний (податковий) період, у якому виникло значення (місяць) зазначають квартал.