Державна фіскальна служба України розглянула запит щодо надання податкової консультації відповідно до статті 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс) та повідомляє.

Платник податку у своєму запиті повідомив, що відповідно до акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення порядку заповнення у грудні 2016 року додатку 10 "Розрахунок сум ПДВ за операціями із с/г товарами/послугами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок" в частині розподілу сум податку між податковим кредитом за операціями із зерновими технічними культурами (таблиця 1 додатку 10) та операціями с/г товарами/послугами (крім операцій із зерновими технічними культурами) (таблиця 3 додатку 10), що призвело до заниження від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового (звітного) періоду (рядок 21) (далі - від'ємне значення) по податковій декларації за грудень 2016 року.

В зв'язку з чим платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію, стосовно можливості перенесення від'ємного значення, який був сформований в період дії статті 209 Кодексу, яка регламентувала умови застосування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, заниження якого виявлено контролюючим органом при проведенні перевірки, до загальної податкової декларації з податку на додану вартість шляхом подання уточнюючого розрахунку та необхідності відображення такого від'ємного значення у загальній податковій декларації з податку на додану вартість в рядку 16.3 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу".

Відповідно до підпункту 4 пункту 2 розділу XIX Кодексу з 1 січня 2017 року стаття 209 Кодексу, яка регламентувала дію спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, втратила чинність.

Водночас відповідно до пункту 50 підрозділу 2 розділу XX Кодексу сума від'ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу, сформована платниками - сільгоспвиробниками, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Кодексу, за результатами звітного (податкового) періоду за грудень 2016 року /четвертий квартал 2016 року, переносилася до податкової звітності наступного звітного (податкового) періоду, в якій відображаються розрахунки з бюджетом.