Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток операцій з ліквідації (списання) основних засобів (далі - ОЗ) та оформлення відповідних документів, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Різниці за операціями з необоротними активами визначаються відповідно до вимог статті 138 Кодексу. Так згідно з підпунктами 138.1 та 138.2 статті 138 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується, зокрема, на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта, та зменшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта.

Суб'єкт господарювання має право відобразити ліквідацію (списання) ОЗ у податковій звітності відповідно до положень підпунктів 138.1 та 138.2 статті 138 Кодексу на підставі документального підтвердження факту ліквідації (списання) таких основних засобів у бухгалтерському обліку.

Отже, у випадку списання об'єктів нерухомості у зв'язку з їх невідповідністю критеріям визначення активів, встановленим національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості таких об'єктів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, та зменшується на суму залишкової вартості таких об'єктів, визначеної з урахуванням положень статті 138 Кодексу.