Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку складання розрахунку коригування до податкової накладної(далі - розрахунок коригування), та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України(далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено в запиті, постачання товару товариством відбувається за ціною, що є нижчою за ціну його придбання, а тому товариством здійснюється самостійне нарахування ПДВ відповідно до підпункту 188.1 статті 188 ПКУ, а саме виходячи з суми перевищення ціни придбання над ціною постачання. Постачальник товариства, відповідно до умов договору, після виконання визначених об'ємів продажу товариством зменшує ціни на товар, який постачався товариству, та який товариство, у свою чергу, постачало покупцям. Компанія постачальник зменшила податкові зобов'язання з ПДВ, а товариство, відповідно, податковий кредит відповідно до вимог статті 192 ПКУ.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VIіз змінами та доповненнями (далі - ПКУ) база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни, зокрема, придбання таких товарів/послуг.

Відповідно до п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (далі - Порядок N 1307), у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких визначена, зокрема, відповідно до ст. 188 ПКУ, перевищує фактичну ціну, постачання таких товарів/послуг постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг.