Головне управління ДФС у Запорізькій області за результатами розгляду листа "" щодо коригування фінансового результату при списанні дебіторської заборгованості повідомляє наступне.

Згідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі –Кодекс) об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств".

До податкових різниць, які коригують фінансовий результат до оподаткування, належать різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень), у тому числі резерву сумнівних боргів (ст. 139 Кодексу).

Так, відповідно до положень пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Кодексу (в редакції до 01.01.2017) фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Крім того, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів.

Ознаки безнадійної заборгованості для цілей застосування положень Кодексу наведено у пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.