Державна фіскальна служба України на запит Товариства щодо оподаткування платників єдиного податку четвертої групи (далі - Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство повідомило що зареєстровано платником Податку, та за рішенням іншого фермерського господарства - платника Податку (далі - Господарство), планує прийняти в суборенду земельні ділянки, що користується Господарство на умовах оренди приватної власності.

Товариство запитує щодо включення зазначених площ земельних ділянок до бази оподаткування Товариства або/чи Господарства, та щодо сплати ПДВ або інших податків при оформлені таких відносин.

Об’єктом оподаткування для платників Податку є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) (далі - Угіддя), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292-1.1 ст. 292-1 Кодексу).

У разі надання платником Податку сільськогосподарських Угідь та/або земель водного фонду в оренду іншому платникові Податку, орендодавець, яким у запиті є Господарство, враховує орендовану площу земельних ділянок у своїй декларації. У декларації орендаря, яким у запиті є Товариство, така земельна ділянка не враховується (пп. 295.9.6 п. 295.9 ст. 295 Кодексу).

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Кодексу об’єктом оподаткування податку на додану вартість (далі - ПДВ) є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Орендна плата за договором суборенди земельної ділянки в розумінні пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу є операцією з постачання послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ і підлягає оподаткуванню за ставкою 20 відсотків.

Вимоги щодо реєстрації осіб як платників ПДВ визначаються ст. ст. 181 та 182 Кодексу.