Державна фіскальна служба України у зв'язку з набранням чинності 04.05.2018 р. наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 № 381, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.04.2018 р. за № 451/31903 (далі - наказ № 381), повідомляє.

Наказом № 381 унесено зміни до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі - Порядок) та форми податкової декларації з податку на додану вартість (далі - декларація), затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (зі змінами і доповненнями) (далі - наказ № 21). Зокрема, зміни внесено до Додатка 1 (Д1), Додатка 5 (Д5) та до Додатка 9 (Д9) та визначено особливості їх заповнення.

Відповідно до пункту 2 розділу VIII наказу № 21 подання податкової звітності за формою, яка враховує зміни, внесені наказом № 381, вперше має здійснюватися за звітний період червень 2018 року (граничний термін подання 20.07.2018), II квартал 2018 року (граничний термін подання 09.08.2018).

Змінами до форми декларації додатки 1, 5 та 9 до декларації викладено в новій редакції.

У таблиці 1 додатка 1 (Д1) "Коригування податкових зобов'язань згідно зі статтею 192 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу " передбачено окремі рядки для відображення коригування податкових зобов'язань в розрізі умовних ІПН 600000000000, визначених за ставкою 7 та ставкою 20 відсотків, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.

Крім того, Додаток 1 (Д1) доповнено таблицями 1.1 та 1.2.

В таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д1) (додаток 1) про коригування податкових зобов'язань у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації.

Наприклад, у таблиці 1.1 додатка 1 (Д1) до декларації за червень 2018 року зазначаються розрахунки коригування на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з 1 червня 2018 року по 30 червня 2018 року включно та на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН.

В таблиці 1.2 відображаються відомості про коригування податкових зобов'язань у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 01 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість (крім розрахунків коригування, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1)).

Наприклад, у таблиці 1.2 додатка 1 до декларації за червень 2018 року зазначаються розрахунки коригування на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з 1 липня 2015 року по 31 травня 2018 року включно та на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН.

Відомості до таблиці 1.2 додатка 1 (Д1) вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період червень 2018 року III квартал 2018 року)).

У таблиці 1 додатка 5 (Д5) "Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України" передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних ІПН 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.