Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо застосування окремих норм Податкового кодексу України (далі - Кодекс) при проведенні процедури уцінки запасів та, керуючись статтею 52 Кодексу, повідомляє.

Як зазначено у зверненні основним видом діяльності Товариства є надання допоміжних послуг у сфері добування інших корисних копалин та розроблення кар’єрів (КВЕД 09.90).

У поточному звітному періоді Товариством проведено процедуру уцінки запасів, які будуть використані у господарській діяльності в зв’язку з чим у запиті поставлено наступні питання:

чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання на суму уцінки при списанні запасів у виробництво, відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу, якщо уцінені запаси використовуються у господарської діяльності;

чи потрібно підприємству коригувати фінансовий результат на суму уцінки, якщо доходи від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначені за правилами бухгалтерського обліку за попередній звітний 2016 рік, перевищують двадцять мільйонів гривень.

Згідно з пунктом 198.5 статті 198 Кодексу платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;

б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 Кодексу);

в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 Кодексу).