Державна фіскальна служба України розглянула письмове звернення фізичної особи - підприємця про отримання індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем, у вигляді гранту, та в межах компетенції надає індивідуальну податкову консультацію.

Оподаткування доходів фізичних осіб - підприємців визначено ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс), п. 177.2 якої встановлено, що об’єктом оподаткування фізичної особи - підприємця на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Відповідно до п. 177.8 ст. 177 Кодексу під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи фізичних осіб у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

У разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку - фізичних осіб (п. 177.6 ст. 177 Кодексу).

Щодо оподаткування гранту, отриманого фізичною особою - підприємцем платником єдиного податку, то необхідно зазначити наступне.

Пунктом 291.3 ст. 291 Кодексу визначено, що фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим гл. 1 р. XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом фізичної особи підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.