Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення підприємства про надання індивідуальної податкової консультації стосовно документів, на підставі яких має бути проведена документальна перевірка на етапі ліквідаційної процедури підприємства, періодів і термінів її проведення, а також дотримання вимог іншого законодавства під час розпочатої процедури ліквідації підприємства та в межах компетенції повідомляє.

Порядок проведення документальних перевірок регламентовано главою 8 розділу II Кодексу.

Пунктом 78.1. статті 78 Кодексу визначені підстави, за яких можуть бути призначені документальні позапланові перевірки суб’єктів господарювання, зокрема у разі, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Рішення про проведення документальної позапланової перевірки з підстав, визначених, зокрема, підпунктом 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 Кодексу, приймається керівником контролюючого органу (його заступником або уповноваженою особою) та оформлюється наказом (пункт 78.4 статті 78 Кодексу).

При цьому слід зазначити, що норми Кодексу не обмежують строки для прийняття рішення про проведення такої перевірки та не ставлять прийняття зазначеного рішення в залежність від стану розрахунків з акціонерами.

Разом з тим, рішення про проведення такої перевірки приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) за результатами ґрунтовного аналізу всієї наявної в органах ДФС податкової інформації стосовно платника податків та у разі виявлення ризиків в його діяльності, вірогідності несплати ним податкових зобов’язань, приховування об’єктів оподаткування, не дотримання вимог іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи ДФС.

Строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 Кодексу. Зокрема, згідно із пунктом 82.2 статті 82 Кодексу тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.