Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо визначення пов'язаних осіб для визнання деяких операцій контрольованими та, керуючись ст. 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у запиті фізична особа - директор компанії резидента володіє корпоративними правами юридичної особи нерезидента у розмірі 24 відсотків.

Відповідно до пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу пов'язані особи - це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням таких критеріїв зокрема, для юридичних осіб: одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 20 і більше відсотків (пп. "а" пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу), для фізичної особи та юридичної особи: фізична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов'язаних осіб) володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків (пп. "б" пп. 14.1.159 п. 141 ст. 14 Кодексу).

Таким чином, у разі якщо фізична особа є посадовою особою (директором) резидента, безпосередньо володіє корпоративними правами юридичної особи нерезидента у розмірі 20 і більше відсотків, то такі юридичні особи (резидент і нерезидент) вважаються пов'язаними.

Також за наявності обставин, зазначених в абзаці першому пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, юридичні та/або фізичні особи, які є сторонами господарської операції, мають право самостійно визнати себе для цілей оподаткування пов'язаними особами з підстав, не передбачених у підпунктах "а" - "в" цього підпункту.

Поряд з цим повідомляємо, що контролюючий орган в судовому порядку може довести на основі фактів і обставин, що одна юридична або фізична особа здійснювала практичний-контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи (пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).