ГУ ДФС в Одеській області на Ваш про надання податкового роз’яснення щодо оподаткування доходів, виплачених на користь резидента Іспанії, відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах своїх повноважень, повідомляє наступне.

Відповідно до пп.14.1.85 п.14.1 ст. 14 Кодексу під "інжинірингом" розуміється - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)).

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п.141.4 ст. 141 Кодексу.

Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено пп.141.4.1 п.141.4 ст. 141 Кодексу. Такими доходами є, зокрема, і доходи від інжинірингу (абз.г) пп.141.4.1 п.141.4 ст. 141)).

Так, резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у пп.141.4.1 п.141.4 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 п.141.4 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Конвенція між Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік і Урядом Іспанії про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна (далі - Конвенція) набрала чинності з 07.08.1986 року та діє станом на теперішній час.

Зазначимо, що статтями Конвенції, дійсно, не визначено окремого оподаткування доходів від інжинірингу. Проте, ст. 14 "Інші доходи" Конвенції визначено, що доходи осіб з постійним місцеперебуванням в одній Договірній Державі, незалежно від джерела їх виникнення, не згаданих у попередніх статтях цієї Конвенції, можуть оподатковуватися податком лише в цій Договірній Державі.