Державна фіскальна служба України розглянула запит про надання податкової консультації щодо обрахунку показника перевищення податкових зобов’язань (СУМАПеревищ) в системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА) та надає в порядку ст. 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - ПКУ) індивідуальну податкову консультацію.

Порядок та умови функціонування системи електронного адміністрування регламентовано ст. 200-1 ПКУ.

Так, платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) на суму податку (СУМАНакл), обчислену за формулою, визначеною пунктом 200-1.3 статті - 200-1 ПКУ.

СУМАНакл = СУМАНаклОтр +СУМАМитн + СУМАПопРах + СУМАОвердрафт - СУМАНаклВид - СУМАВідшкод - СУМАПеревищ,

Де:

СУМАНаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до п. 208.2 ст. 208 Кодексу та зареєстрованими в ЄРПН, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН;

СУМАМитн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України;

СУМАПопРах - загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку рахунка в СЕА, в тому числі рахунків у системі електронного адміністрування податку платника - сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, зазначених у підпунктах "а" - "в" пункту 200-1.2 цієї статті;

СУМАОвердрафт - сума середньомісячного розміру сум податку, які за останніх 12 звітних (податкових) місяців були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані платником - сільськогосподарським підприємством, що обрав спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ;

СУМАНаклВид - загальна сума податку за складеними платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН;

СУМАВідшкод - загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань та результатів перевірок, що проводяться відповідно ПКУ;

СУМАПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН.

Показники формули, визначеної цим пунктом, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників СУМАНаклОтр та СУМАНаклВид також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку. Для обрахунку показників СУМАНаклОтр, СУМАНаклВид та СУМАМитн використовуються документи (податкові накладні, розрахунки коригування, митні декларації, аркуші коригування та додаткові декларації), складені починаючи з 1 липня 2015 року.