Державна фіскальна служба України розглянула звернення стосовно надання індивідуальної податкової консультації щодо відображення у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 9 місяців 2017 року залишку авансового внеску з податку на прибуток, не використаного у 2016 році та керуючись п. 52.1 ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Відповідно до п. 38 підрозділу 4 розділу XX Кодексу платники податку на прибуток підприємств мали сплатити до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року.

Розрахунок такого авансового внеску подавався платником податку у податковій декларації з податку на прибуток за три квартали 2016 року.

Сума нарахованих авансових внесків з податку на прибуток відповідно до п. 38 підрозділу 4 розділу XX Кодексу відображалась у повному обсязі у рядку 16.6 додатка ЗП до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 рік, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. N 897 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 8 липня 2016 року N 585 (далі - Декларація), та переносилась до рядка 16 додатка ЗП до Декларації.

Якщо така сума нарахованих авансових внесків перевищувала суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2016 рік (ряд. 06 + ряд. 08 + ряд. 10 + ряд. 12 + ряд. 15 Декларації), то у рядку 17 "Податок на прибуток за звітний (податковий) період" Декларації у повній відповідності до зазначеної у рядку формули "рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП" відображалось від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчило про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих у 2016 році авансових внесків.