Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо зарахування сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток і відображення їх в податковій декларації з податку на прибуток та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Згідно з пп. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік.

З питання зарахування у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток суми сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів ДФС надано роз’яснення листом від 28.01.2016 р. N 2779/7/99-99-19-02-01-17.

Відповідно до листа не зараховані у зменшення податкового зобов’язання суми сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів станом на 01.01.2015 р. враховуються у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток у податковій декларації за 2015 рік та наступних звітних (податкових) періодах до повного їх погашення.

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. N 897 (далі - Декларація) ДФС було рекомендовано при розрахунку зменшення нарахованої суми податку, яка декларується у р. 16.3.1 Додатка ЗП до декларації за 2015 рік, враховувати залишок суми сплачених авансових внесків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов’язання з цього податку станом на 01.01.2015 р., що відображена у р.13.5.2 Додатка ЗП до р. 13 Декларації, поданої за 2014 рік. Наказом Міністерства фінансів України від 08.07.2016 р. N 585, який набрав чинності з 19.08.2016 р. внесено зміни до форми Декларації, які дають можливість платникам деталізовано відображати всі показники, що зараховуються у зменшення нарахованої суми податку у звітному періоді та полегшує облік нарахованих та сплачених сум авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) в частині тих сум, що залишаються не врахованими у минулих та звітному періодах.